企业所得税汇算清缴2011后续教育.pptVIP

第一部分 企业所得税汇算清缴基本流程 第一节 一、企业所得税汇算清缴管理办法国税发〔2009〕79号 二、汇缴申报主体：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 三、汇缴申报时限：纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内 四、纳税后更正处理 五、报送下列有关资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 六、补退税问题 七、税务机关为纳税人提供的服务 第二节 上海市备案与审批事项 上海市优惠管理制度 （一）备案类税收优惠项目及基本程序与注意事项 （二）报批类税收优惠项目及基本程序与注意事项 第二章 企业所得税年度纳税申报表（A类）填写技巧 填表前的说明 新申报表包括1个主表和11个附表，有的附表本身又包 括多个附表。 难点是“纳税调整明细表” 。 　　对于适用企业会计准则的企业，要求填报人员既 要熟练掌握各项业务的会计处理规定，又要掌握《企业所得税法》的相关规定，能够识别两者间的差异，掌握纳税调整方法，才能正确的填报本表。 　　而对于实行企业会计制度、小企业会计制度的企 业，难度可能会更大，因为这类企业既要熟知企业会 计制度与税法的差异，又要清楚企业会计准则在核算 上的差异，才能根据分析进行填报。 整套报表体系图 填表顺序 收入明细表－－成本费用明细表－－税收优惠明细表－－以公允价值计量资产纳税调整表－－广告费和业务宣传费调整表－－折旧、摊销调整表－－减值准备调整表－－股权投资明细表－－境外所得抵免明细表－－纳税调整明细表－－主表1－23行（弥补亏损明细表）主表24－42行 简化的顺序为：附表1、2、5、7、8、9、10、11、 6、 3、主表（附表4）主表 。 前期准备（略）。 附表一、收入明细表 适用范围和依据 本表适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》的企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。 根据企业核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定应在当期确认收入的“视同销售收入”。 有关收入的新政策 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号 ） 一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 　二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 如：某单位销售1套电器，赠送1件毛毯，电器的公允价值为2000元，毛毯的公允价值为100元，某月共销售电器100套，赠送毛毯100件，共取得销售收入20万元，按公允价值分摊，电器为2000/（2000+100）*100＝95.24%，毛毯为4.76%，当月确认的收入为： 电器销售收入20*95.24%＝19.048万元 毛毯销售收入20*4.76%＝0.952万元 同时相应的结转电器和毛毯的销售成本。 　　第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 第2行“营业收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。本行数额填入主表第1行 　　第4行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。 　　 第5行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。 　　第6行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在