审计学课件（清华北京交大版）3章.pptVIP

第二节 审计工作底稿 三、审计工作底稿的编制要求 使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 就重大事项得出的结论 第二节 审计工作底稿 四、审计工作底稿的要素 被审计单位名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 实施的审计程序的性质、时间和范围 实施的审计程序的结果和获取的审计证据 就重大事项得出的结论 第二节 审计工作底稿 四、审计工作底稿的要素 审计标识及其说明 ∧：纵加核对 ：横加核对 B：与上年结转数核对一致 T：与原始凭证核对一致 G: 与总分类账核对一致 S：与明细账核对一致 T/B:与试算平衡表核对一致 C：已发询证函 C\：已收回询证函 第二节 审计工作底稿 四、审计工作底稿的要素 索引号和页次 货币资金A1，现金A1-1，银行存款A1-2， 其他货币资金A1-3 数字互相勾稽 货币资金明细表 A1 现金 20 A1-1 银行存款 35620 A1-2 其他货币资金 580 A1-3 合计 ∧,T/B 36220 银行存款明细表 A1-2 中国银行 12520 A1-2-1 建设银行 20060 A1-2-2 招商银行 3040 A1-2-3 合计 ∧,G,S 35620 第二节 审计工作底稿 四、审计工作底稿的要素 审计工作执行人员及完成该项审计工作的日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项 第二节 审计工作底稿 五、审计工作底稿的复核 项目组成员实施的复核 项目质量控制复核 合伙人复核 第二节 审计工作底稿 六、审计工作底稿的归档 审计档案的分类 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 例如，被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。 第二节 审计工作底稿 六、审计工作底稿的归档 审计档案的分类 当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。 例如某期的审计报告和经审计的财务报表、审计计划、控制测试工作底稿、实质性程序工作底稿等。 第二节 审计工作底稿 六、审计工作底稿的归档 审计档案的所有权——审计机构 审计工作底稿的归档 审计工作底稿归档的期限 审计报告日后六十天内 审计工作底稿的保存期限 自审计报告日起至少保存十年 第三章 审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的概念 二、审计证据的分类 三、审计证据的特征 四、获取审计证据的方法 五、函证 六、分析程序 第一节 审计证据 一、审计证据的概念 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 第一节 审计证据 二、审计证据的分类 来源：外部证据和内部证据 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据。 内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 采购发票 销售发票 第一节 审计证据 二、审计证据的分类 形态：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据 实物证据是通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 第一节 审计证据 二、审计证据的分类 形态：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据 口头证据是被审计单位职员或其他人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。 环境证据是指对被审计单位产生影响的各种情况。 第一节 审计证据 三、审计证据的特征 审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。 审计证据要与 审计目标相关 第一节 审计证据 三、审计证据的特征 审计证据可靠性的判断原则： 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 第一节 审计证据 三、审计证据的特征 审计证据可靠性的判断原则： 以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 第一节 审计证据 请按从最