新版增值税申报表格培训.pptVIP

新版增值税申报表培训 宁海县国税局 城区税务分局 关于增值税纳税申报有关事项的通知 自2012年12月1日（税款所属期）[即纳税申报时间2013年1月1日]起，我市全部增值税纳税人（含原增值税纳税人）均应按照《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第43号)及本通知规定进行增值税纳税申报。 -----甬国税函〔2012〕233号 一般纳税人申报表——主表 5个变化： 1.第1栏本月数： a.含应税服务本月销售额; b.涉及差额征收的，为差额扣除前的不含税销售额 2.第11栏本月数（计算公式有变化） 3.第13栏本年累计数：反应“挂账”留抵税额本期期初数 4.第18栏本年累计数：本期使用的“挂账”留抵税额数 5.第20栏本年累计数：20=13-18。反应“挂账”留抵税额的期末余额 “挂账”原因：试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 注意：需要填写第13、18、20栏的纳税人同时符合： 一般纳税人 混业（以税种核定为准） 截止到2012年10月31日，有期末留抵税额 不涉及试点行业原一般纳税人不需填写13、18、20栏本年累计数 第18栏计算需要用到： 一般货物及劳务销项税额比例＝ 《附表一》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷《主表》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100％。 “一般货物及劳务销项税额比例”的确认规则如下： 比例应该在0和1之间，小于0为0，大于1为1，且遵循以下规则： 分母为正数时：分子为正，正常计算；分子为0，比例为0；分子为负数，比例为0 分母为0时：分子为正，比例为1；分子为0，比例为50%；分子为负数，比例为0 分母为负数时：分子为正，比例为1；分子为0，比例为1；分子为负数，用1去减比例。 一般纳税人申报表——附表一 5个变化： 1.行、列指标互换； 2.增加“应税服务”内容，合并货物、劳务栏次； 3.为“应税服务”差额征税的计算增加了11-14列；（不涉及试点行业原一般纳税人不需填写） 4.以“其中数”的形式，单独标明“即征即退”数据（6、7、13、14行） 5.增加填写“免、抵、退”数据； 附表一 横列介绍 1、横行第一部分：按一般计税方法计算增值税的全部征税项目填写（5种不同税率和项目）。 17%税率的货物及加工修理修配劳务 17%税率的有形动产租赁服务 13%税率（销售粮食、食用植物油等按13%税率征收的货物）【详见增值税暂行条例第二条（二）、财税[2009]9号第一条】 11%税率（交通运输业一般纳税人） 6%税率（本次营改增的部分现代服务业） 附表一 横列介绍 2、横行第二部分：按简易计税方法征税的项目填写。 6%征收率：【详见财税[2009]9号二（三）】 5%征收率：经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业【详见财税[2009]8号】 4%征收率:【详见财税[2011]133号一、财税[2008]170号四、财税[2009]9号二、国家税务总局公告2012年第1号】 3%征收率货物、劳务：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税等【详见国家税务总局公告2012年第20号】。 附表一 横列介绍 3%征收率应税服务： 一般纳税人如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，征收率为3%。 特定项目目前三种情形： 1、一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。 2、 被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的应税服务，自2012年12月1日至2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税（财税[2012]53号） 3、 试点纳税人中的一般纳税人，以2012年12月1日前购进或者自制的有形产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。（财税[2012]53号） 附表一 横列介绍 3、横行第三、第四部分：分别填写免抵退税项目与免税项目 增值税暂行条例（第十五条）规定的免税项目主要有 （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、 设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （七）销售的自己使用过的物品。 附表一 竖列介绍 营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-11列均填写扣