税务会计与纳税筹划(发)9.pptVIP

名言： 纳税人处于尽可能将税负降低到最低的目的而安排自己的活动并无不当。所有纳税人都有权这样做，无论贫富，没有人应该承担多余法律要求的社会义务；税收是强制缴纳的，而不是自愿捐献。以道德名义要求缴纳更多的税收，不过是奢谈空论而已。 区分纳税筹划、税务筹划：主体区别 征管方只能依法征税、依法治税。 纳税筹划的基本理念是精心安排企业的财务活动，最大限度的避免税法的影响。 目标一：降低企业整体税负 目标二：延迟纳税、降低资金成本 目标三：降低企业纳税风险 3.1 税务筹划的目标 筹划方案应在哪些平台上设计？ 纳税筹划的四大平台 平台二：合法节税 平台三：税负转嫁 平台四：规避风险 平台一：合理避税 筹划方案设计应遵循哪些原则？ 事前性原则 风险可控原则 全局性原则 成本效益原则 合法、合理性原则 筹划方案设计应考虑哪些因素？ 整体税负的合理性 依据的税收法规 企业长远发展目标 国家宏观经济政策 企业自身业务特点 企业架构业务流程 纳税筹划的九大方法 利用企业性质进行纳税筹划 1 2 业务拆分 3 改变供应链 4 5 改变交易方式、地点 改变经营方式 2012秋学期  税务会计与税收筹划 韩 晓 晨 工商管理学院 内容安排 现行税法 税务会计 税务筹划 本课主要参考书 盖地 编著 ，税务会计与纳税筹划（第六版），东北财经大学出版社，2010年8月 梁云风 编著.税务筹划实务 ，西蒙与舒斯特国际出版公司 ，2011年5月 中国注册会计师协会 编著，税法，经济科学出版社，2011年5月 任海芝 韩晓晨 编著，国家税收，经济科学出版社，2010年8月 本课程性质 税法与会计准则对具体经济事项的处理存在差异，要求针对税法进行纳税调整。学习税务会计有很强的实践性。 税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。 本课程基本要求 掌握常见税种的会计处理 掌握税收筹划的原理和基本方法 熟悉各类型企业应纳税种及计算方法 了解各类型企业享受的税收优惠 结合会计、审计等学科内容掌握各类型企业税收筹划的具体操作方案 理解税务会计的基本理论，掌握经典的会计 税务处理方法，能够从事简单的纳税筹划 2010年国家税收和阜新税收 全国国税： 73 210.79亿元 阜新国税： 增值税 182 955万元 消费税 5621万元 企业所得税 42 893万元 阜新地税：217 850万元 营业税 67 834万元 资源税 16 278万元 城镇土地使用税 10 858万元 个税 23 200万元 城建 15 082万元 土地增值税 3 248万元 企业成功与税务筹划 股东财富最大 增加营业收入 降低经营成本 加快资产周转 控制经营风险 会计系统 财务管理 税务筹划 2 增值税 7 个人所得税 4 营业税 8 企业所得税 1 总 论 5 土地增值税 9 总 结 3 消费税 6 车房地印等 第一章 总 论 国家税收 税务会计 税务筹划 1 税法概述 1.1 税法级次 1.2 税法的分类 1.3 税制要素 1.4 税收管辖权 1.5 税收征管 1.1 税法的级次构成 全国人大和人大常委会－－税收法律 全国人大和人大常委会授权立法－－条例 国务院制定税收行政法规 国务院主管部门制定的部门规章 以上具有全国效力。 1.2 税法的分类 税法效力分类：普通法和基本法 内容分类：实体法和程序法 征税对象分类：流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。 归属分类：中央税、地方税和共享税 1.3 税制要素 纳税人 课税对象－－不同税种的标志 税率： 　　　　比例税率　定额税率 　　　　超额累进税率　超率累进税率 1.4 税收管辖权问题 属地兼属人原则 征税机关：税务　财政部　海关 税法实施 ：对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。 1.5 税收征管法 税务登记 　　　开业登记 　　　变更登记 　　　注销登记 凭证和账簿使用 税款缴纳：纳税申报；税款征收：延期纳 税，税收保全，强制征收 行政复议和行政诉讼 法律责任 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报