统一卷烟营销部财务理规范报账制单位核算.docVIP

统一卷烟营销部财务管理规范报账制单位核算  ——黑龙江省烟草专卖局(公司) 为适应烟草行业发展和改革的需要，我省相继取消了38个县（市）级烟草公司的独立企业法人资格，向所属烟草分公司报账核算。实践证明，取消县（市）级烟草公司独立企业法人地位、实行报账制核算是提高企业经济效益的最有效途径之一。但由于实际情况不同，各报账制单位具体核算形式差异很大，如在报账制单位会计机构及会计人员的设置、费用定额控制的办法、生产经营成果的确认和计量以及纳税体制等方面，各企业实行的形式都有很大差异。这些差异的存在，既削弱了各分公司会计信息质量的可比性，也不便于省局的宏观统一管理。按照国家局《关于切实加强卷烟经营企业管理的通知》要求，我省局（公司）制定印发了《全省烟草商业企业报账制营销部财务管理规范》，统一了各企业的报账制财务管理和会计核算形式。我们的具体做法是： 一、实行报账制单位必须配备会计人员 县（市）级烟草公司取消独立企业法人地位后，不再实行独立核算、不具备经济法律主体资格。但从管理的角度出发，必须把报账制单位作为一个会计分支体系，记录和反映报账制单位的经营成果和财务收支活动，因而必须设置相应的会计机构和财务核算人员。我省局规定如下： (一)各报账制核算单位必须根据《会计法》和财务核算要求，结合自身实际情况，设置会计分支机构，负责管理报账制单位的一切财务收支活动。 (二)会计分支机构必须配备相应的专职人员。各报账制单位会计核算机构配备的人员应包括出纳员（兼收款员）、核算员，并实行财务印鉴分管制度。 (三)报账制单位会计分支机构（人员）的岗位职责为： 1.负责记录和管理主管分公司下拨的业务周转金（备用金）的使用和节余情况，定期报销各项费用，按照财务预算向分公司申请拨付所需资金。 2.根据主管分公司要求，设置现金、银行存款日记账、费用支出辅助明细账、资产保管辅助明细账及销售等明细账，进行辅助核算，编制辅助会计报表。 3.负责报账制单位的会计基础工作，包括原始票据的粘贴、装订整理、汇总及保管、传递工作。 4.按主管分公司要求，及时将销货款存入指定账户，并按规定汇划至分公司账户并提供销售情况表。 5.办理各项税金和统筹基金的交纳，处理与之相关的事宜。 (四)报账制单位财务人员岗位设置必须符合内部会计控制制度建设要求，保证不相容职务互相分离，并建立健全内部牵制、内部稽核等内部控制制度，保证资金的安全和各项资产的完整。 (五)报账制单位所有财务人员必须持有会计证，并符合从事会计工作所应具备的各种条件方可上岗。 (六)各报账制单位应安排财务人员每年接受会计后续教育，每年接受后续教育培训的时间不得少于《会计法》规定的时间。 (七)各报账制单位的财务人员的任免必须经主管分公司财务部门考核同意，业务上直接归主管分公司财务部门领导。 二、明确报账制单位财务核算的内容及有关要求 报账制核算单位财务管理和会计核算的主要内容和范围包括账户开立及资金管理、费用核算及管理、商品进销存核算及管理、资产管理、具体会计账务处理及流程等。报账制单位财务核算的内容和要求是整个报账制核算的基础，也是搞好报账制核算的关键。对此，我省局规定如下： (一)报账制单位账户开立和资金管理 根据省局关于实行预算管理的规定和取消法人地位后报账制营销部经济业务的特点，各报账制单位只能以分公司所属营销部的名义，在当地工商银行或中国银行（均为省局资金管理中心合作银行）的分支机构开立两个账户，一个为收入账户，一个为支出账户。收入账户为专用账户，只能用于卷烟和烟叶销货款的缴存和划拨。除按时向分公司汇划款项外，收入账户不能有其他支出行为。各报账制单位收入账户资金，应在每天规定的时间内汇划至省公司资金管理中心。支出账户为基本账户，报账制单位一切财务支出均通过该账户进行。其使用的范围包括分公司业务周转金的拨付、各项费用支出、各种税金和统筹基金的缴纳、工资发放等。 在资金管理方面，实行报账制核算的营销部，应遵循以下规定： 1.营销部卷烟采购由分公司直接办理，货款由分公司直接支付。其所需卷烟由分公司统一配送。 2.营销部不准在银行借贷款项，不准对外担保，未经分公司允许不得对外赞助和支付各种摊派费用。 3.营销部不得坐支卷烟销货款或采取其他方式截留卷烟销货款。卷烟销货款必须及时足额存入指定银行账户。  4.未经分公司批准，不得有固定资产的购建和维修（大修）行为。 5.营销部因历史原因形成的往来款项，由分公司协调清理。