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《税法改革及实务操作（二）》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（B）。A.17% B.11% C.6% D.3% 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。 2.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（c ）。 A.600万元 B.520万元 C.582.52万元 D.504.85万元 答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。 3.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（D ）。 A.有形动产融资租赁 B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的光租业务 D.航空运输的湿租业务 答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。 4.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（ B）。 A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%） B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%） C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%） D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） 答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。 5.下列各项中，说法错误的是（A ）。 A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元 B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票 C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额 D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 答案解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 6.增值税的纳税期限，分别为（C ）。 A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度 答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 7.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（ D）专栏。 A.销项税额B.进项税额C.待抵扣进项税额D.营改增抵减的销项税额 答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。 8.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（D ）。 A.陆路运输服务 B.铁路运输服务C.航空运输服务D.房屋租赁服务 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。 9.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（ D）科目。 A.“应交税费——应交增值税”B.“应交税费——已交增值税” C.“应交税费——待抵扣进项税额”D.“应交税费——未交增值税” 答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 10.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（B ）和（ B）两档低税率。 A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% 答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。 11.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（D ）。 A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.提供交通运输业服务，税率为11% C.提供部分现代服务业服务