关于企业经济责任内部审计工作研究.docVIP

关于企业经济责任内部审计工作研究 　　摘 要 企业内部审计是维持企业经营管理和经济发展正常运行的重要保障，也能够切实保证企业内部审计机构对企业的经营管理活动进行独立地审查和自我评价。随着我国社会主义市场经济的日益发展。企业内部审计在规范企业经营管理和经济建设中发挥了积极作用。作者根据多年从事企业内部审计的工作经历，谈一谈个人体会。 　　关键词 企业内部审计 内涵作用 创新途径 　　一、企业内部审计的内涵 　　所谓企业内部审计，就是指企业内部设立的审计机构，独立于其他职能部门之外，能够自主地对企业各职能部门的经背管理活动等做出独立的审查、评价以及鉴定，能够有效避免企业的局部刷益对企业的整体利益可能产生的损害，切实为企业管理者和经营者服务，从而实现企业内部效益最大化的目标。 　　经济责任审计是随着我国经济和政治体制改革的进程产生和逐步发展起来的。1999年5月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合下发了中办发（1999）20号文件，其中包括《国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（以下简称《暂时规定》），《暂行规定》明确指出：“企业领导人员任期届满，或者任期内办理调任。免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，应当按国家现行规定进行审计。”这是党和政府加强对国有企业权力制约和监督的一项重大制度创新。从此，国有企业都陆续在本企业内部尝试性地开展了经济责任审计工作，并将其作为强化对企业内部经营者监督管理的有效机制和反腐倡廉、加强党风廉政建设的重要举措，使干部管理监督机制朝着法制化、规范化、制度化方向逐步完善和发展。 　　二、审计成果的表现形式和作用 　　审计成果是审计机关、审计人员在依法独立进行审计监督、充分履行审计职能的过程中取得的工作成果，它反映了审计机关的工作业绩和工作成效。 　　审计成果的具体表现形式主要有三个方面：一是审计文书，如审计报告、审计决定书、移送处理建议书等等。二是审计工作中一些记录。比如工作底稿、证据等。三是在上述基础上形??的一些综合报告、专题报告、信息等等。审计成果的作用有五点。第一，反映的功能，或者叫揭露的功能。如审计一个年度的经营收支，审计报表至少要把被审计单位的家底说清楚，把存在的问题讲出来。第二，矫正功能。被审计企业财务收支及有关经济活动是否合规、效益如何，审计要给子评价。对于违法违规行为和做法要进行纠正等。第三，处罚功能。处罚主要是对错误行为的一种纠正和惩戒。第四，警示和启示功能。在内部审计中对企业存在的问题是一个揭露，可以督促其及时整改。也提醒企业以后不要犯类似的错误。第五，建议功能，就是我们常说的建设性作用。审计报告、审计信息等对很多问题提出过审计意见和建议，领导据此做出批示，也就成了决策依据。 　　三、关于审计结果反馈滞后问题 　　一些企业内部的内部审计仍然停留在形式上。党委不能过早地向审计部门透露太多信息，这仅凭有限的审计力量和手段是很难保证在企业全面完成审计任务，有些审计项目在实施审计时，审计对象已经离任或形成了离任事实，客观上形成了审任同步甚至先任后审的被动局面。审计时间的严重不足，不仅增加了调查，取证。核实有关情况的难度，而且使审计结果反馈滞后，事实上已很难对审计对象的升迁去留起实际约束作用，形成了“大事化小、小事化了”的客观效应，使经济责任审计工作的严肃性和权威性大打折扣。这种“马后炮”形式的离任审计，不仅不能使问题得到及时发现并消灭在萌芽状态，致使日积月累，到离任时已是无法收拾，造成的种种损失往往无法挽回；而且还会使有些领导干部产生了麻痹心理，自律意识淡化，经不住权力、金钱，人情的考验，陷入腐化堕落的泥潭。 　　四、企业内部审计的措施 　　（一）要更新企业内部审计工作理念。要更新企业内部审计工作理念，树立企业内部审计工作的新理念.树立现代化企业的经营管理理念，充分认识企业内部审汁工作的本质，重新定位企业内部审计工作的作用，改变企业传统的经营管理方式，健全和完善企业内部审计的自我监督体制，充分发挥企业内部审计机构及其专职人员的审计约束监督职能.促进企业的健康可持续发展。 　　（二）直接责任和主管责任的界定。审计署2000年第121号文件，对企业领导人员任职期间的经济责任作了如下界定：企业领导人员直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经纪律的行为，以上行为构成直接责任。 　　（三）前任责任与现任责任的界定。前任的投资或过失延伸到本期造成损失或遗留问题的应属前任责任。若前任将收入隐瞒，转移到以后年度，审计人员应按照期间归属调整相关指标，按调整后指标完成情况考核当期业绩。 　　（四）形成企业内部审计工作思路 。（1）转变企业内部审计工作