税务会计---第一章.ppt

湖南工程学院国际教育学院 税 务 会 计 教材：《现代税务会计原理与实务》 出版社：暨南大学出版社 主讲人：刘 春 波 会计师 工商管理硕士 (MBA) Cell Phone :E-mail:hnie_lcb2007@ 本课程性质 《税务会计》是高等教育会计专业的专业技能课，是为了培养学生对我国现行税法的了解、对各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业技能课。设置本课程的目的，是为了使会计专业学生，通过本门课的学习，了解我国现行税法，掌握各种税的计算及其会计处理方法和旨在减轻企业税负的纳税筹划方法，从而成为适应21世纪需要的“基础扎实、知识面宽、能力强、素质高的高级专门人才”。 本课程作为一门专门技能课，它是在《基础会计学》、《财务会计学》的基础上，依我国现行税法，进行纳税计算和调整，其会计处理结果最后还要融入财务会计之中。 本课程基本要求 了解我国税制的构成要素、税务登记与纳税申报方法、增值税、消费税、关税、营业税、资源税、所得税等税种的基本规定。 在此基础上，全面把握以上各税种的计算方法、会计处理方法以及纳税申报表的填制方法和税务筹划的基本意义、基本方法。 本课程相关事宜 A、考核方式：考查、闭卷 B、考试成绩的界定： 1、平时成绩占：50％ （其中考勤占20％，作业占30％） 2、期末考试成绩占：50％ 3、期末考试成绩低于60分者，不得参加期评，期评成绩不及格。 4、平时作业缺总作业次数的三分之一以上者或者缺课三分之一以上者，取消参加期末考试的资格。 第一章 税务会计概论 学习目的与要求 掌握税收的基本概念、理解现行税制及税制构成要素是学习和掌握税务会计的前提和基础。 税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计核算于一体的一门专业会计，它与财务会计既有联系，又有区别，它有着自己的核算对象、特点、原则和方法。 学习本章应掌握税务会计的概念、特点、核算原则和一般方法。 第一章 税务会计概论 第一节 税收制度概述 第二节 纳税的基本程序 第三节 税务会计概述 第一章 税务会计概论 第一节 税收制度概述 一、税收的概念及基本特征 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。 税收表现了国家与纳税人在征税、纳税的利益与分配上的一种特殊矛盾，体现着在一定社会制度下，国家在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、成员间的一种特定收入分配关系。 不同社会制度下的税收，体现了不同性质的特定分配关系。 一、税收的概念及基本特征 1．强制性 强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。 2．无偿性 无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 3．固定性 固定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税对象及统一的征收比例或征收数额，并按照预定的标准征收。 二、税收制度及其构成要素 税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法的总称。 其核心是税法，它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 主要内容包括：总则、（纳税义务人）纳税人、课税对象（征税对象）、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理等。 其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的构成要素。 二、税收制度及其构成要素 1. 纳税人 纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。 不同的税种规定不同的纳税人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。 纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而它是构成税收制度的基本要素。 税收法律关系主体：一是代表国家行使税收征收管理权的各级税务机关；二是履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。 二、税收制度及其构成要素 2. 课税对象 课税对象也称课税客体，是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。 课税对象通过规定计税依据和税目等方式将其具体化地表述出来。 （1）计税依据：计税依据也称税基，它是计算应纳税额所依据的标准。 （2）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 二、税收制度及其构成要素 3. 税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低，直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度，它是税制的中心环节。 我国现行税率有三种基本形式： 二、税收制度及其构成要素 （1）比例税率 比例税率是指对同