税源专业化管理改革 吹响新一轮税收征管改革号角.doc

延伸阅读 税源专业化管理改革 吹响新一轮税收征管改革号角 专业化的概念是指，一个组织根据其生产经营活动的内在规律及其不同阶段的特点，把整个生产经营过程的不同阶段划分为不同的部门实施专门管理，以促进生产经营整体质量和效率的不断提高。广义的管理是指应用科学的手段安排组织社会活动，使其有序进行。真正的、现代意义上的管理，都要通过管理模式来进行。管理模式是在管理理念指导下建构起来，由管理方法、管理模型、管理制度、管理工具、管理程序组成的管理行为体系结构。 税源专业化管理就是这样一种税收征管管理模式，总体思路是指以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类分级管理为基础，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保障，努力构建税源专业化管理新体系。 其内部逻辑是，税收征管的根本目标是促进税法遵从；要促进税法遵从，税务机关不可能把征管资源平均用于每个纳税人，只能把有限的征管资源优先用于风险高的纳税人和领域，对不同风险的纳税人采取不同的风险应对措施；要将风险管理的理念、流程贯彻到税源专业化管理中，就要重点做好纳税评估工作；要使以纳税评估为重点的风险管理更有针对性、实效性， 就必须按规模、行业、国际税收等特定业务对纳税人进行科学分类，并根据纳税人的类型特点，将税源管理职责在税务机关的不同层级、不同部门、不同岗位间进行科学分配，以提高管理质效；而实施税源的分类分级管理必须以信息管税为依托，解决征纳双方信息不对称问题；同时作为配套举措，还必须完善税收征管法律制度，优化组织架构和人力资源配置，健全纵横联动、内外协作的运行机制，建立完善的税源专业化管理体系。 其理论依据，包括经济学方面提出的社会产业分工理论、资源稀缺配置理论、帕累托标准理论；管理学方面提出的激励理论、流程再造理论、博弈论、系统论、信息论、无缝隙组织理论；税收管理学方面提出的纳税遵从理论、风险管理理论、服务执法平衡的金字塔模型理论和税收流失理论等。 他山之石，国外税源管理发展趋势及借鉴 近30年来，西方发达国家税务机关税收专业分类管理大致划分为税种类型、征管功能类别、纳税人类别和混合型类别等四种。 税种类型模式，即按照税种的不同设立专业税务管理机构，实行税种专业化管理，各税种管理机构都是彼此独立的部门，自身功能完整，相互独立。比较有代表性的国家是新加坡, 按照税种的性质和作用分别设立了个人所得税局、公司税局、货物与劳务税局、财产税局等。 征管功能模式，即按照税收征管功能设立专业的税务管理机构，如征收管理部门、税务审计部门、犯罪调查部门、纳税服务中心等 。按照征管功能设置专业部门，是税种类型设置模式的升级换代，它变单纯的税种管理为综合的征管业务功能管理，打破了税种的条块界限，从而实现了税收各个业务管理环节的专业化管理，有利于提高税收征管的质量与效率，提高税收管理员的专业岗位技能。其代表国家是加拿大，打破行政区划的界限，将全国10省2区划分为6个大区，相应设立6个地区联邦税务局。各级联邦税务机构紧密围绕征收管理各项职能设置了税收、审计、稽查、咨询服务、内部工作质量监控等具体工作部门，突出了以征管功能为中心。 纳税人类型模式，即细分市场，把客户群根据相似特点和特征分为许多子群或者类别，有利于税务局更好地了解其客户的行为和需求，通常的分类有小型企业、中型企业和大型企业，划分的标准就是他们的营业额或者毛收入，或企业资产或者雇员人数。其代表国家是美国，实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，联邦税务机构为财政部国内收入局，其系统由三级构成，第一级是设在首都华盛顿的税务总局，第二级是按经济区域在全国设立七个大区税务局，第三级是在大区税务局下设63个税务分局，共辖900多个基层分局，另有专门处理纳税申报的10个服务中心。 混合型模式，指按照上述两种以上标准建立税收管理机构的方式，其代表性地区为香港。香港的税收征管体制为一级税制，即在港府的一级财政体制下，相应设置一级税务机关；下设四个业务科，一、二科专门从事重点税种利得税、薪俸税和物业税的评税工作；科内按职责设专业组（如复查及临时档案组、中央处理组、实地审核组、特别职务组等）、评审组、甄别组等小组；小组内按工作性质配备高级评税主任、评税主任、助理评税主任等人员，评税人员占全局人员的25%。 其经验借鉴，包括完备的征管法律制度体系，对税源管理的范围、内容、时机、依据、操作方法等均有明确的规定；将促进纳税遵从作为税源管理的目标，如美国税务局在2002年1月在小企业/个体户处的纳税人教育与沟通科成立了减轻纳税人负担办公室，让遵从更容易；实行风险管理方法和流程，如加拿大通过行为调查对纳税人的遵从行为进行分类，来处理识别和评估税收遵从风险面临的挑战；全面规范的涉税信息采集和运用，如奥地利特别强调第三方信息采集包括银行利息情况、个人养老金数据、公