公司理财-第四节 财务预算的编制.pptVIP

第四节 财务预算的编制 钭志斌 丽水职业技术学院 想得仔细，说得清楚，写得精确，做得有力。 ——百度首席科学家威廉·张 财务预算是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况、经营成果和现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 一、现金预算的概述 现金预算亦称现金收支预算 它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。 它包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算 以及不足部分的筹措和多余部分的利用方案。 二、现金预算的编制 现金预算需要根据销售、直接材料、应交税金及附加、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等预算中的现金收支相关数据进行编制。 【例12-17】海北公司20××年度的现金预算编制 请根据海北公司日常业务预算的相关资料，为其编制20××年度的现金预算。 假设该公司各季度的现金余额不得低于5000元。 现金不足时，需要向银行借款； 银行借款利率为10%，按1000元的倍数进行借款，按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息支出。 现金多余时，可将多余现金用于偿还债务或是进行有价证券投资。 海北公司20××年现金预算如表12-23所示： 表12-23 海北公司20××年现金预算 表中的第一、二、三季度每季利息支出=57000×10%÷4=1425（元），由于第三季度偿还12000元，所以第四季度每季利息支出=45000×10%÷4=1125（元）。 现金预算表中的“预交所得税”项目是在利润规划时估计的。它通常不是根据预计利润和所得税税率计算出来的。 【同步训练12-1】财务预算数据的编制 请标注出表中数据的资料来源及计算过程。 三、预计财务报表的编制 财务预算中的预计财务报表编制包括预计利润表和预计资产负债表。 预计财务报表可以从总体上反映企业按照预算执行后的财务状况、经营状况、现金流量。 企业的管理当局可以通过预算报表分析，评价预算方案的合理性，及其预算执行过程中关键控制点。 （一）预计利润表的编制 预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。 它是根据销售、生产成本、应交税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等预算的基础上加以编制的。 通过预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。 【例12-18】海北公司20××年度预计利润表编制 海北公司20××年度相关预算见前面各项预算 该公司按净利润10%提取盈余公积金 向股东分配股利10000元。 海北公司20××年预计利润表如表12-24所示： 表12-24 海北公司20××年预计利润表 【同步训练12-2】预计利润表数据的编制 请标注出表中数据的资料来源及计算过程。 （二）预计资产负债表的编制 预计资产负债表是总括地反映企业预算期期末财务状况的一种报表。 该表中除期初数已知外，其余项目均在应在前述经营预算、专门决策预算、现金预算、预计利润分配表等基础上分析填列。 表12-25 海北公司20××年度的预计资产负债表 【同步训练12-3】预计资产负债表数据的编制 请标注出表中数据的资料来源及计算过程。 由于已经编制了现金预算。因此，不必再编制现金流量表预算。 四、编制预计财务报表分析 我们可以通过对预计报表的分析，来评价预算是否合理，或是确定执行过程中的关键控制点。 例如，通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。 表12-26 海北公司20××年预计偿债能力分析 6.32% 　 销售净利率 80% 　 销售成本率 2.58 2.21 速动比率 2.98 2.89 流动比率 27.27% 12.97% 资产负债率 期末数 期初数 财务指标 期末的资本结构是否符合公司预期目标？是否需要调整预算？需要结合公司实际情况进行分析。 课程网站：http:\\ * 主教材： 高等教育出版社 钭志斌《公司理财》 课程网站：http:\\ 课程网站：http:\\ 课程网站：http:\\ * * * 本课件使用简要说明 2.备注栏内有简要讲课提示。 1.有专门的课程网站支持。 3.本课件基本上为静态画面，授课老师可以根据自己的习惯进行修改。 主教材： 高等教育出版社 钭志斌《公司理财》 课程网站：http:\\ 1. 使用建议与纠错：在教材使用，及本课件使用中若发现差错及其建议，请发电子邮件与lssxdzb@163.com联系。 2.教学与学习参考书：钭志斌主编的项目化教材《公司理财实务》和《EXCEL在公司理财中的应用》。 3.教学交流QQ群 ——丽水职业技术学院 钭志斌