基础会计（第2版）高职-第十章 务处理程序.pptVIP

第十章 账务处理程序： 会计系统之整合与流程 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念 二、设计账务处理程序的基本要求 三、账务处理程序的种类 一、账务处理程序的概念 账务处理程序: 是指在会计核算过程中的会计凭证填制、会计账簿登记和会计报表编制的先后顺序及其三者之间的相互关系。 会计循环： 是指从一切交易和经济业务的发生起，通过填制和审核会计凭证、登记账簿，到编制出会计报表为止的一系列会计处理程序。 会计循环图 二、设计账务处理程序的基本要求 （1）应当适应于本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务的繁简程度，有利于会计核算的分工、建立岗位责任制。 （2）应当适用于能够及时、准确、完整地提供会计信息，以利于满足与本单位有关的各个方面决策的有用性。 （3）应当适用于在保证会计工作生产具有一定质量的会计信息的前提下，力求简化核算手续，节约核算工作的人力、物力、财力及时间，提高会计核算工作的效率。 三、账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 通用日记账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 （1）根据记账凭证直接逐笔登记总分类账 （2）它是最基本的账务处理程序 二、记账凭证账务处理的流程 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账； 5、在账账核对的基础上，根据总账与明细账的记录编制会计报表。? 记账凭证账务处理程序流程图 三、记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围 手续简便，易于掌握，并且在账簿中能 反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。 由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记 的，倘若企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量相对也就很大。 一般适用于规模小、经济业务量较少 的单位。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表核算形式的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。 科 目 汇 总 表 年 月 日至 月 日 三、科目汇总表账务处理的流程 1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 2、依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； 3、依据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； 4、依据记账凭证定期编制科目汇总表； 5、依据科目汇总表汇总登记总分类账； 6、月末，在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序流程图 四、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用范围 1、优点——依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。 2、缺点——由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。 3、适用范围——适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证核算形式的特点 依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证 【P264 表10-47】 （二）汇总付款凭证 【P265 表10-48】 （三）汇总转账凭证 【P265 表10-49】  1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账及银行存款日记账； 3、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；  4、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 5、月末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账； 6、月末，在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 汇总记账凭证账务处理程序流程图 四、汇总记账凭证账务处理程序的优、缺点及