探讨现金流量表在不同技术条件下编制.docVIP

探讨现金流量表在不同技术条件下编制 　　摘要：随着信息化技术的不断发展，手工会计逐渐被电算化会计取代，电算化会计处理业务更加快捷、方便，企业改用一些财务软件进行会计业务的处理，同时也包括现金流量表的编制。现金流量表的出现，弥补了资产负债表和利润表的不足，企业的现金流入与流出不仅关系到企业支付股利、偿还债务的能力，还关系到企业未来的发展前景。现金流量表可以反映企业现金的流向，因此编制现金流量表是至关重要的。 　　关键词：现金流量表　手工会计　电算会计　发展和应用 　　1　现金流量表的定义 　　现金流量表指在一定期间内，企业现金增减变动情况的三大基本财务报表之一。现金流量表反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出信息，有助于分析企业的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，表明企业获得现金的能力大小。 　　2　现金流量表的作用 　　对于企业来说，现金流量表能够说明企业一定时期内现金流动的情况，提供企业有关现金流量的会计信息，可以对企业财务状况作出评价。现金流量表中各部分现金流量结构合理，表明企业的财务状况基本是良好的。通过对经营活动、投资活动和筹资活动现金流入流出的分析，可以判断企业未来获取或支付现金的能力，同时，报表使用者可以更准确地了解企业获取现金的能力和现金偿付的能力。现金流量表有助于判断企业盈利质量，通过比较当期利润与当期现金流量，分析其他流动资产吸收利润的情况，评价企业产生现金流量的能力。 　　3　现金流量表的编制方法 　　3.1　总额法和净额法　总额法，是指现金流量中现金流入量与流出量分别以总额列示，收支互不相抵。净额法，是指现金流量按照项目以收入和支出相抵后的净额列示。现金流量表一般以总额反应，从而全面地揭示现金流量的方向、规模和结构。但对于金额较大、周转快、期限较短的项目现金收支以及那些代客户收支的现金则只以净额列示。 　　3.2　直接法和间接法　编制现金流量表时，一般以直接法和间接法为主。 　　3.2.1　直接法。直接法，是指按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营??动所产生的现金流量。在直接法下，一般根据利润表中的营业收入，调整与经营活动有关的项目，然后计算出经营活动产生的现金流量。 　　3.2.2　间接法。净利润是以权责发生制为编制基础，而现金流量表是以收付实现制为编制基础的。间接法，是指根据净利润，不考虑投资活动和筹资活动对现金流量的影响，调整与现金无关的收入、费用、营业外收支有关项目，转换成按照收付实现制计算出的企业当期经营活动产生的现金净流量。采用直接法编制现金流量表，能够看出现金的流入与流出，便于分析现金来源以及用途；采用间接法编制现金流量表，可以看出企业的净利润，便于分析企业产生的现金流量净额，从现金流量的角度分析净利润的质量。在我国，《企业会计准则-现金流量表》规定企业应当采用直接法编制现金流量表主表，采用间接法编制附表。 　　4　现金流量表在不同技术条件下的编制 　　4.1　现金流量表的编制　现金流量表以收付实现制为基础编制的。现金流量表已成为企业财务报表中不可或缺的一大报表，因此，正确地编制现金流量表是至关重要的。在现金流量的分类上，大部分国家分为三大类： 　　4.1.1　经营活动产生的现金流量。经营活动是指与产品制造和销售过程有关的交易事项，即除投资活动和筹资活动以外的所有交易事项。经营活动产生的现金流量包括现金流入与流出，分别计算流入与流出的金额填入现金流量表中。 　　4.1.2　投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业购建长期资产以及不包括在现金等价物范围内的投资或其处置活动。长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产。计算投资活动现金流入与流出的金额，并填入现金流量表中。 　　4.1.3　筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业的资本以及债务规模和构成发生变化的活动，主要与短期借款、长期借款、应付利息等项目有关。债务是指企业为长期的发展而向银行或其他金融机构借入的款项。 　　4.2　现金流量表在手工条件下的编制　我国企业会计准则规定应采用直接法编制现金流量表。具体在实际运作中，一般又有工作底稿法和T型账户法两种方法。工作底稿法编制现金流量表时，是以工作底稿为依托，以资产负债表和利润表的数据为基础，对每一个项目进行分析并编制调整分录，来编制现金流量表。具体运用时，首先将资产负债表中的期初金额与期末金额记入工作底稿中的相应栏目中；同时将利润表中的本期发生金额也记入工作底稿中的相应栏目。然后，结合当期会计记录对相关业务进行分析，编制调整分录并记入工作底稿中。最后，检查工作底稿，所有调整分录的借方合计数等于贷方合计数，资产负债表中相关项目通过调整分录之后的期初金额与期末金额相吻合，利润表中相关调整分录项目的借贷方发生净额也与本