国内支付业务的核算.docVIP

第七章 国内支付业务的核算 一、概述 支付结算的概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 支付结算的原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的帐，由谁支配 银行不垫款 支付结算方式 按支付结算业务实现的方式不同支付结算为现金结算和转账结算。 现金结算：发生经济活动的双方，以现金方式完成货币给付及资金清算 转账结算：发生经济活动的双方，以信用方式代替现金支付，通过在银行间划转款项，完成货币给付及资金清算 二、现金出纳业务的核算 1、现金出纳业务意义：是指银行直接用现款进行核算的货币支付业务。 2、工作的基本原则：（1）钱账分管原则；（2）收付分开原则；（3）双人经办原则；（4）先收款后记账，先记账后付款原则；（5）复核制度原则：（6）交接手续和查库原则 3、现金收付核算 （1）现金收入核算 （2）现金付款的核算 4、 出纳差错款的核算 （1）长款的核算 （2）短款的核算 三、同城支付结算的核算 1、支票核算 （1）支票的概念；是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 2、支票结算的有关规定 （1）支票只适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算 （2）支票一律记名，现金支票不得背书转让，转账支票可背书转让，但出票人在票据正面记载“不得背书转让”字样的，票据不可转让 3、转账支票的会计核算 （1）出票人、持票人在同一开户行的核算 例：甲企业与乙企业均在同城的工商银行开户，乙企业用支票向甲企业支付货款5000元 借：吸收存款-----活期存款----乙企业活期存款户 5000 贷：吸收存款------活期存款-----甲企业活期存款户 5000 （2）出票人、持票人不在同一开户行 甲企业工商银行开户，乙企业在建设银行开户，乙企业用支票向甲企业支付货款5000元 建设银行收到支票的核算 借：吸收存款----活期存款----乙企业活期存款 5000 贷：存放中央银行款项-----备付金存款户 5000 建设银行受理出票人送交支票的核算 借：吸收存款-----活期存款----乙企业 5000 贷：存放中央银行款项-----备付金存款 5000 工商银行核算 借：存放中央银行款项-----备付金存款 5000 贷：吸收存款-----活期存款----乙企业 5000 银行本票的核算 银行本票的签发 例：甲企业在其开户的工商银行申请本票10000元 借：吸收存款-----活期存款-----甲企业 10000 贷：存入保证金-----定额本票----甲企业 10000 银行本票的兑付 例：乙企业持甲企业开的3000元本票到工商银行兑付 借：存入保证金-----定额本票----甲企业 3000 贷：吸收存款-----活期存款----乙企业 3000 四、异地支付的结算 1、汇兑的概念：是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式 2、银行汇票的核算 例：甲企业在其开户的工商银行申请银行汇票10000元 借：吸收存款-----活期存款-----甲企业 10000 贷：存入保证金-----银行汇票款----甲企业 10000 3、银行汇票的兑付 例：乙企业持甲企业开的3000元汇票到工商银行兑付（乙企业在工行开户） 借：清算资金往来 3000 贷：吸收存款-----活期存款----乙企业 3000 4、银行汇票的结清 借：存入保证金-----银行汇票款----甲企业 10000 贷：清算资金往来 3000 吸收存款-----活期存款-----甲企业 7000 五、同城异地通用支付的结算额核算 1、信用卡核算 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。信用卡分为借记卡和贷记卡。 2、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 3、商业汇票 商业汇票