税收法律与案例分析 教学课件 王跃国 11.ppt

第11章 耕地占用税 11.1 耕地占用税基本原理 11.2 纳税义务人 11.3 征税范围 11.4 应纳税额的计算 11.5 耕地占用税减税、免税 11.6 征收管理 学习目标： 1.了解耕地占用税的含义。 2.熟悉耕地占用税计税依据。 3.了解耕地占用税加征、免税。 4.掌握耕地占用税征税范围 。 本章重点：耕地占用税的征税范围。 本章难点：耕地占用税的特点。 11.1.1耕地占用税概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 11.1.2耕地占用税的特点 兼有资源税与特定行为税的性质。以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税的特点。 在占用耕地环节一次性缴纳。耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过2年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。 实行地区差别税率。根据不同地区的具体情况，制定差别税额，以适应各地区之间耕地质量的差别，作到因地制宜。 税收收入必须用于耕地开发与改良。耕地占用税收入按规定应用于开展耕地开发与改良之用，具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点。 占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位. 个人，包括个体工商户以及其他个人。 耕地占用税的征税范围是纳税人建房或者从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 耕地占用税征税范围，包括国家所有和集体所有的耕地。耕地是指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地。其中园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 占用鱼塘及其他农用土地建房或者从事其他非农业建设，也视同占用耕地。 占用前3年内用于种植农作物的土地，也视为耕地。 11.4 应纳税额的计算 11.4.1 税率和适用税额 税率设计上采用了地区差别定额税率，分4个档次。 以县为单位（下同），人均耕地在1亩以下的地区，税率为10～50元/平方米。 人均耕地在1～2亩的地区，税率为8～40。 人均耕地在2～3亩的地区，税率为6～30。 人均耕地在3亩以上的地区，税率5～25。 11.4.2 计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据 按照规定税率一次性计算征收。 耕地占用税实行据实征收原则，对于实际占用耕地超过批准占用耕地，以及未经批准而自行占用耕地的，经调查核实后，由财政部门按照实际占用耕地面积征收耕地占用税。 11.4.3 税额计算 计算公式 应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率 例题 公司新占用1.5万平方米耕地用于工业建设，所占用耕地适用的定额税率为30元平／方米。计算该公司应纳的耕地占用税。 应纳税额 ＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率 ＝1.5×30 11.5 耕地占用税减税、免税 11.5.1减税 农村居民占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收。 农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准内，新建住宅纳税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县人民政府批准后可酌情给予减免照顾，减免税额一般应控制在农村居民新建住宅用地计征税额总额的10%以内，少数省区贫困地区较多的，减免比例最高不得超过15%。 对不属于直接为农业生产服务的农田水利设施，但确属综合性枢纽工程的，可按为农业服务直接效益占工程总效益的比重，确定耕地占用税应征额。 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 11.5.2免税 军队、军事设施用地。 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 上述免税用地，凡改变用途、不属于免税范围的，应从改变用途之日起补缴税款。 11.6 征收管理 耕地占用税由地方税务机关负责征收。 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。 纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 本章小结 耕地占用税是对占用