经济法学原理与案例教程（21世纪法学系列教材·法律硕士研究生用书） 教学课件 徐孟洲 著 第三编 第十七章.ppt

【司考真题】 1.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取税收保全措施。税收保全措施适用于以下哪种纳税义务人？（2002年试卷一第10题，单项选择题） A.从事生产经营的纳税人 B.非从事生产经营的纳税人 C.扣缴义务人和纳税担保人 D.所有应履行纳税义务的纳税人 【答案】A 【解析】参考《税收征管法》第38条。 2.税务机关在实行税收保全措施和强制措施时，下列哪些财产或物品不在此类措施范围之内？（2003年试卷一第48题，多项选择题） A.纳税人甲仅有的一套住房 B.纳税人乙个人所有的金银首饰 C.纳税人丙自用的私人汽车 D.纳税人丁所有的单价在5 000元以下的生活用品 【答案】AD 【解析】参考《税收征管法》第38条第3款、第40条第3款。实际上对于本题，考生即使没有记住法条，根据常识，也应该能选出答案。法律的背后实质是正义、合理性，即使没有记住法，也可以根据一般法理推论得出答案。 3.税务机关采取税收保全措施有着严格的适用条件。下列几种情况哪些属于税务机关采取税收保全措施必须满足的条件？（2002年试卷一第51题,多项选择题） A.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为 B.纳税人不能提供纳税担保 C.必须经过县级以上税务局（分局）长批准 D.扣押、查封物品的价值，必须与纳税人应履行的纳税义务相当 【答案】BCD 【解析】参考《税收征管法》第38条、第42条。 4.某企业从事服装业务，经工商登记机关登记取得营业执照。就税收法律关系而言，该个体户必须实施下列哪些行为？（1999年试卷三第78题，多项选择题） A.自领取营业执照之日起30日内向税务机关办理税务登记 B.设置账簿 C.向税务机关预交纳税保证金 D.从商店购买增值税专用发票 【答案】AB 【解析】参考《税收征管法》第15条、第19条. 5.公民甲承包一商店，经查应补交个人所得税、营业税2万余元。甲拖欠不交。税务机关对其采取的下列措施哪些是正当合法的？(1999年试卷三第79题，多项选择题) A.扣押甲的个人财产 B.通知甲的开户银行暂停支付甲的存款 C.通知出入境管理机关阻止甲出境 D.通知企业登记机关吊销甲的营业执照 【答案】AC 【解析】参考《税收征管法》第40条。 1.税收收入高速增长背后的法律问题 “十五”期间，全国税收收入实现历史性突破。税收年收入2001年、2003年、2004年分别突破15 000亿元、20 000亿元和25 000亿元，2005年超过30 000亿元，达到30 866亿元。5年共入库税款109 217亿元（不包括关税和农业税收，未扣除出口退税），年均增长19.5％，5年翻了一番多，平均增速是同期GDP增长速度的两倍多。税收增收额2001年、2003年分别超过2 500亿元、3 400亿元，2004年和2005年连续超过5 000亿元。 “十五”时期税收收入随着经济发展稳定较快增长，大大增强了国家财政实力，为各级政府增强公共服务和社会管理职能、全面建设小康社会提供了可靠的财力保证。税收是财政收入最主要的来源。 国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排用于财政支出，提供公共产品和公共服务，维护国家安全和社会稳定，加强基础设施建设，支持“三农”发展，促进科技、教育、文化、卫生等社会事业发展，建立健全社会保障体系，满足人民群众日益增长的物质文化等方面的需要。 思考：（1）请从税收征收管理法的角度分析我国税收收入增长的具体原因何在？ （2）请从经济法的角度分析税收收入增长的惊人速度是否合理？其与GDP增长速度之间存在何种关系？ （3）在此税收收入高速增长的前提下，怎样平衡国家的财政权和公民的财产权？ （4）税收收入高速增长是否能反映我国现行税种结构体系存在的问题？这给新一轮税制改革带来了哪些启示？ 2.“两税合并”的法律思考 2006年3月，内外资企业所得税合并成为全国政协会议的第一号提案。其实，早在2004年8月，财政部、国税总局就把“两法合并”(即将《外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》统一成一部所得税法)的草案提交国务院。按照财政部当时的构想，次年3月提交人大立法，2006年1月1日实施。然而，不同主体之间的利益博弈却一直延续到了2006年。 思考：（1）“两税合并”究竟涉及哪些相关主体的利益？立法机关如何在这些不同利益之间进行平衡协调？ （2）从具体制度上分析，“两税合并”应该重点解决哪些问题？ （3）在“两税合并”过程中，有学者提出来用“法人所得税法”的名称代替统一后的“企业所得税法”的名称，你是否赞同？理由何在？ （4）目前，内外资企业所得税的名义和实际税负均存在不小差异，外资企业在税收上长期享有超国民待遇，严重不利于国内产业的生存与发展。“两税合并”将对我国引进外资的对外