2011年度企业所得税汇算清缴政策解读及疑难问题实务处理讲义.docVIP

2010年度企业所得税汇算清缴政策解读及疑难问题实务处理讲义 (提纲) 程浩桓 ?????湛江地方税收研究会副秘书长 ?? ??? 【注：该讲义为应湛江徐闻县地税局领导的邀请，于3月23日在该局举办的一期税政、征管、稽查系列税收业务骨干及企业财务人员（共100多人）参加的企业所得税汇算业务培训班上讲授的内容；3月29日，受湛江市地税局领导的委托，在市地税局举办的全市地税系统税收业务骨干（共70多人）参加的企业所得税汇算清缴工作业务培训班上讲授】 ? 为做好2010年度企业所得税汇算清缴工作，受湛江地税局领导委托于今年3月29日在市局举办一期2010年度企业所得税汇算清缴业务培训班上讲课，讲义主要内容分三部分: 1、介绍梳理归集2010年度以来的企业所得税政策; 2、解读新出台的企业所得税政策(重点选择解读); 3、就基层单位近日收集上报和纳税人近年咨询较多的涉税疑难问题，结合政策讲解实务处理。 ? 一、简单介绍梳理归集2010年度以来的企业所得税政策（梳理归集文件39份）; （一）、相关收入实现的确认 （二）不征税收入和免税收入 （三）税前扣除项目 1、利息费用类 2、业务招待费类 3、公益性捐赠支出类 4、资产损失类 5、折旧类 6、其他费用类 （四）弥补亏损亏损问题 （五）纳税申报和预缴问题 （六）跨地区经营汇总纳税企业（总分机构）所得税征收管理 （七）非居民企业管理办法 （八）业重组业务企业所得税管理 （九）税收优惠政策 （十）其他政策 二、解读2010年度新出台的企业所得税政策； 三、讲解日常工作中发现的疑难问题处理实务 （一）基层单位咨询疑难问题处理实务讲解 1、可售面积”如何界定？ 房地产公司的可售面积是以预售证的面积，还是以房地产公司实际可销售的面积（含阳光车位、地下人防车库等面积）为准？ 实务处理分析： （主要参考文件：国税发〔2009〕31号、《国家人防委、财政部关于平时使用人防工程收费的暂行规定》、《物权法》、《中华人民共和国人民防空法》） 2、地下人防车库自用时计算房产税的原值如何确定？ 实务处理分析：（主要参考文件：财税[2005]181号、财税[2008]152号） 3、在检查过程中,如果企业经过当地税务机关批准采用核定征收方式缴纳企业所得税,但在检查中认定企业的财务核算健全,应该采用查账征收方式的,能否改为查账征收方式?如果改变为查账征收方式后,对查补的税款能否加收滞纳金及罚款? 实务处理分析：（主要参考文件：国税发〔2008〕30号《核定办法（修订后）》、国税发〔2009〕114号、粤国税发〔2008〕85号、《税收征管法》及其实施细则） 4、对于预征企业所得税，能否在预缴时弥补以前年度亏损？在湛国税发[2010]30号文件与《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损问题处理的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件在执行中应该如何操作？ 实务处理分析：（主要参考文件：国税函[2008]44号、国税函[2008]635号、湛国税发[2010]30号、国家税务总局公告2010年第20号） 5、在执行湛国税发[2010]30号文件中,对企业销售未完工开发产品按照计税毛利率计算企业所得税时,能否扣除相关的税金? 实务处理分析：（主要参考文件：） 6、对稽查查出亏损企业的查增所得额，应该如何纳税？是适用以下哪份文件：关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损问题处理的公告》国家税务总局公告2010年第20号、粤地税函［2005］236号、国税函[2005]190号？另，对后两份文件中提及的“相关年度”如何理解？是指被检查的相关年度？还是指符合税法规定的亏损在五年内弥补？ 实务处理分析：（主要参考文件：国家税务总局公告2010年第20号、粤地税函［2005］236号、国税函[2005]190号、国税函[2009]55号、国税发[2006]56号、国税函[2006]1043号、《税收征管法》） 7、根据湛地税发〔2009〕106号《关于对查账征收方式企业预缴企业所得税有关问题的通知》第二、三点的要求和湛地税函〔2009〕378号《关于进一步加强查账征收方式预缴企业所得税管理有关问题的补充通知》的规定，我局对非重点企业已按税务机关核定的税额进行预缴企业所得税。现部分企业在汇算清缴后出现亏损或应缴的税额少于已预缴的税款，应如何进行抵缴，大集中系统具体应如何操作。 实务处理分析：（主要参考文件：湛地税发〔2009〕80号） 8、建筑安装企业外出经营按预缴率已缴纳企得税，年终应如何汇算清缴？跨省个人挂靠项目已按个人所得税征收税款，工程所在地税务机关按挂靠企业预征0.2%的企业所得税，本地企业应如何抵缴？ 实务处理分析：（主要参考文件：国税发〔200