第10章购货及付款循环彩色石.pptVIP

第10章 购货与付款循环审计 10.1 购货与付款循环概述 10.1.1主要凭证和会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、转账凭证 7、付款凭证 8、应付账款明细账 9、现金日记账和银行存款日记账 10、卖方对账单 10.1.2涉及的主要业务活动 1.请购商品 请购与审批岗位分离； 日常采购的请购：根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准； 资本支出的请购：指定人员请购，需要进行特别授权审批。 10.1.2涉及的主要业务活动 1.请购商品 2.编制订购单 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商 询价与确定供应商的职能要分离 10.1.2涉及的主要业务活动 1.请购商品 2.编制订购单 3.验收商品 验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先顺序编号的验收单，验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证； 同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账。 10.1.2涉及的主要业务活动 1.请购商品 2.编制订购单 3.验收商品 4.储存已验收的商品存货 储存岗位与验收岗位分离； 限制无关人员接近储存的商品存货。 10.1.2涉及的主要业务活动 1.请购商品 2.编制订购单 3.验收商品 4.储存已验收的商品存货 5.编制付款凭证 确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；确定供应商发票计算的正确性； 编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)； 独立检查付款凭单计算的正确性； 在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； 由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 10.1.2涉及的主要业务活动 1.请购商品 2.编制订购单 3.验收商品 4.储存已验收的商品存货 5.编制付款凭证 6.付款 独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性； 应由被授权的财务部门的人员负责签署支票，同时确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致；支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票； 支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款； 支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性； 应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。 10.1.2涉及的主要业务活动 1.请购商品 2.编制订购单 3.验收商品 4.储存已验收的商品存货 5.编制付款凭证 6.付款 7.会计记录 会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性； 通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性； 独立编制银行存款余额调节表（坚决不能由出纳员编制该表，否则属于内部控制设计缺陷）。 购货与付款循环中的主要业务活动 10.2 购货与付款循环的控制测试 10.2 购货与付款循环的内部控制 1、职责分离控制 2、请购控制 3、订货控制 4、验收控制 5、应付账款控制 6、付款控制 10.2.2 评估购货与付款循环的重大错报风险 （1）管理层错报费用支出的偏好 （2）费用支出确认的复杂性 （3）采用不正确的费用支出截止 （4）计量存货成本不正确 （5）发生舞弊的风险 （6）发生各种错误的肯能性 10.2.3 购货与付款循环的控制测试 1、关于请购商品或劳务内部控制的测试 2、关于订购商品或劳务内部控制的测试 3、关于货物验收内部控制的测试 4、关于应付账款内部控制的测试 5、关于付款业务内部控制的测试 例题：参考教材P-208 10.3 应付账款审计 10.3.1 应付账款的审计目标 确定期末应付账款是否存在； 确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务； 确定应付账款的发生及偿还记录是否完整； 确定应付账款期末余额是否正确； 确定应付账款的披露是否恰当； 10.3.2 应付账款的实质性测试 1、获取或编制应付账款明细表。 2、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序： （1）将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析波动原因。 （2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 （3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性。 （4）