第六节 纳税核算及申报业务流程.doc

纳税核算与申报业务流程 第一条、纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 第二条、销项税额的计算 当期销项税额=销售额(17%（或13%） 第三条、进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人在计算应纳增值税时不得抵扣进项税额。 第（一）款、准予从销项税额中抵扣的进项税额 第1项、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 第2项、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 第3项、购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买农产品的进项税额，按照买价（包括农业特产税）和13%（2002年1月1日改为13%）的扣除率计算。 进项税额=买价（包括农业特产税） (13% 第4项、购货、销货运输费用，依运费金额7%（自1998年7月1日起为7%）的扣除率计算进项税额准予抵扣。 注：随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额；外购固定资产、购销免税货物的运费，不得计算进项税额抵扣。 运费金额=运费+建设基金 第四条、不得从销项税额中抵扣的进项税额 第（一）款、购进固定资产。 第（二）款、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。 第（三）款、用于免税项目的购进货物或者应税劳务。 第（四）款、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 第（五）款、非正常损失的购进货物。 第（六）款、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 第（七）款、未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的。 第（八）款、厂家开具的专用发票有以下情形之一者不得入账： 第1项、没有填列售货方或购货方增值税纳税人登记号码。 第2项、填列的纳税登记号与购货方或销货方的真实号码不相符。 第3项、单联填写上下联金额，增值税额等内容不一致。 第4项、交易价格与税款计算有错误。 第5项、适用税率与税款计算有差错。 第6项、抵扣联没有加盖规定的印章。 第五条、商品流通企业应缴纳的税（费） 商品流通业主要包括商品零售、商品批发、批发零售兼营等以及各种贸易货栈、贸易中心等。商品流通企业应缴纳的税费一般包括： 第（一）款、对流转额课税的税种有：增值税、营业税、消费税、关税。 第（二）款、对所得额课税的税种有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 第（三）款、对财产、行为课税的税种有：房产税、印花税。 第（四）款、对自然资源课税的税种有：资源税、土地使用税。 第（五）款、随税附征的税税种有：城建税、教育费附加税 第（六）款、其他税种：城镇土地使用税、车船使用税、有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 第六条、企业所得税准予扣除项目 准予扣除项目是每一纳税年度发生的与取得收入有关的所有必要的和正常的成本、费用、税金和损失。在纳税年度应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。 第（一）款、成本 成本是纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变、如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的税务机关有权调整。 第（二）款、费用 第1项、工资、奖金 Ⅰ、企业按政府有关规定或企业的董事会决定支付给职工的工资、资金，准予列支，但企业应将有关文件、资料报税务机关审查。 Ⅱ、凡实行工效挂钩企业，不论采取何种形式，在计征企业所得税时，均以实际发放的工资据实扣除。 第2项、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 Ⅰ、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资的2%、14%、1.5%计算扣除。 Ⅱ、纳税人须凭工会组织开具的《工会经费拨款缴款专用收据》按比例在税前扣除职工工会经费。 Ⅲ、凡参加深圳市职工医疗保险的企业职工福利费按工资总额的8%提取。 第3项、借款费用 Ⅰ、纳税人在生产、经营期间的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算以内的部分扣除。 Ⅱ、资本性支出的借款费用，筹建期间的计入有关资产成本，但有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生期扣除。借款未指明用途的，可按经营性活动与资本性支出占用奖金的比例，合理计算可直接扣除的借款费用。 Ⅲ、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，可以扣除。 Ⅳ、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 第4项、业务招待费 核算交际应酬所发生的应酬费、请客、送礼等费用支出。税务核准额为 Ⅰ、年营业收入﹤1500万按5‰， Ⅱ、年营业