银会教案 第五篇.docVIP

第五章 联行往来业务及其核算 一．教学目的要求： 通过本章教学，使学生明确联行往来的基本知识，初步掌握一般联行往来（集中监督，集中对账）、电子联行往来及系统内资金汇划的处理方法。 二．教学重点、难点： 集中监督，集中对账的一般联行往来基本处理方法；电子联行往来的处理。 三．教学时间： 6 节 第一节 联行往来概述 一．联行往来的意义与特点 （一）联行往来的产生 （二）联行往来的概念 同一银行系统内发有联行行号的各行处间由于办理结算业 务、银行内部资金调拨等而引起的资金账务往来，称为联行往来。 （三）联行往来的意义 1．商业银行联行往来的意义 （1）保证结算业务的顺利完成，缩短商品交易过程，加速物资和资金周转； （2）保证财政预算款项的及时上缴、下拨，有计划地组织资金 P1 供应，灵活调剂资金； （3）保证正确处理账务，防止差错事故，提高核算质量，提高资金使用效益。 2．人民银行联行往来的意义 作为央行的联往系统，除办理本系统的资金划拨、国家金库款的缴拨外，还要为各商业银行系统内的资金调拨、商业银行跨系统资金往来，以及其他金融企业结算提供清算服务。 （四）联行往来的特点 （问答12） 联行往来业务量大，牵涉面广，政策性强，管理体制特别，组织形式和核算方式多样，账务处理手续复杂。其特点： 1．既执行会计基本制度，又要执行联行往来制度； 2．与国内结算、国际结算及内部资金调拨紧密结合； 3．有一套有效的安全控制手段和工具； 4．有独特的联行往来账务处理方法。 二．联行往来的管理体制 （一）管理体制： “统一领导，分级管理” 三级：总行、分行、支行； 三个层次：大、中、小； （二）联行往来核算的基本环节 1．日常往来 2．对账 3．年终结平 （三）基本要求 1．树立全局观念；2．认真执行联行制度；3．严格核算手续。P2 第二节 一般联行往来的处理 （以集中监督，集中对账方式的全国联行往来为例） 基本做法及图解 “直接往来，分别核算；往来报告，分行录磁；总行对账，双向监督”（图解） 二．会计科目设置及使用方法 三．经办行的处理 （一）发报行的处理（发报行：是填发联往报单或发出电报的行处） 1．发报行的任务：正确、及时地向收报行填发联行往来凭证；并按规定要求填报联行往账报告表。 2．填发报单、作会计分录： （1）代收报行收款，填贷方报单：（如：受理信汇业务，汇出款） 借：活期存款（或现金等）--×企业 贷：联行往来—往户—×行处 （2）代收报行付款，填借方报单：（如：兑付银行汇票，收账） 借：联行往来—往户—×行处 贷：活期存款--×企业 3．发报行的业务处理手续： （二）收报行的处理（收报行：是指收受联往报单或信息的行处） 1．收报行的任务：认真审核联往凭证，及时办理转账；并按规定要求填报联行来账报告表。 2．审核报单、作会计分录：（对正确报单的转账） P3 （1）收到贷方报单，受托代向收款人付款（如：收到信汇凭证） 借：联行往来—来户—×行处 贷：活期存款--×企业 （2）收到借方报单，受托代向付款人收款（如：签发行结清汇票） 借：汇出汇款—汇款人户 贷：联行往来—来户—×行处 （三）编联行往账、来账报告表 四．管辖分行录磁并报总行（对账中心）的处理 （一）登记联行往账、来账报告表登记簿 （二）录制汇总联行往账、来账报告表磁盘 五．总行对账中心的处理 （一）账务组织 （二）账务处理 （三）账务核对 （四）联行往来未达账清查与年终结清 六．全国联行外汇往来（注意它与全国联行本币往来业务的不同处） 1．概念：加上“外汇资金”以限制； 2．使用科目：联行外汇往来 3．有些行外汇资金集中总行统一管理，不存在汇差清算问