2010营业税政策解析.pptVIP

第一节 营业税基本原理 一、什么是营业税？ 营业税是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二、营业税有什么特点？ 1、一般以营业额全额为计税依据； 2、按行业设计税目税率； 3、计算简便，便于征管。 三、与其他税种之间的关系如何？ 1、与增值税的关系 2、与城市维护建设税（教育费附加）的关系 3、与企业所得税的关系 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税义务人必须具备三个条件： 1、地域范围—在中华人民共和国境内 （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（劳务—提供或接受方在境内） （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（转让无形资产—接受方在境内） （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（转让或出租土地使用权—土地在境内） （4）所销售或出租的不动产在境内。（转让或出租不动产—不动产在境内） 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 2、行为范围—提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围。要注意与增值税范围的划分。 3、行为的有偿性--有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 （1）营业税的应税行为：是指有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。所谓“有偿”，是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。 但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税征收范围。 （2）视同发生应税行为： --单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； --单位或个人自己新建（自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （两道营业税：销售不动产；自建行为按建筑业征税） --财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 （二）纳税人与扣缴义务人的基本规定 1、纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 2、扣缴义务人 （1）中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）国务院、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 2、营业税纳税人的特殊规定 （1）铁路：中央铁路运营业务以铁道部为纳税人；其他铁路运营业务的纳税人为其管理机构。 （2）水路、航空、管道及其他陆路运输的纳税人为从事运输并独立计算盈亏的单位。 （3）企业承包或承租给他人经营的，以承包人或承租人为纳税人。 （4）建筑安装业务的分包转包，分包或转包者为纳税人。 （5）金融保险业的纳税人包括银行、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金、保险公司，其他经央行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融业务的机构等。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 新营业税最重要的变化在于境内应税行为确定原则的划分，即只要提供或者接受劳务的单位或者个人位于中国境内。 *境内业务与非境内业务的划分 交通运输业 --境内单位或个人提供的所有运输业务（包括起运地不在境内的运输业务）都属于境内提供劳务，应缴营业税。 --境外单位或者个人从境内载运旅客或货物出境的，属于境内提供劳务，要缴营业税。 建筑业 --境内单位或者个人在境内外提供的所哟建筑业劳务都属于境内提供劳务，应缴营业税。 --境内单或者个人在境外提供的建筑业劳务免缴营业税。 --境外单位或个人在中国境内提供的建筑业劳务，属于境内提供劳务，应缴营业税。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 邮电通信业 --境内单位提供的所有邮电通信业务都属于境内提供劳务，应缴营业税。 --境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供邮电通信服务，无论提供地是在境内还是境外，都属于在境内提供劳务，应缴营业税。 金融保险业 --境内单位或个人提供的所有金融保险业劳务都属于境内提供劳务，应缴营业税。 --境内保险机构为出口货物提供的保险产品免缴营业税。 --境外单位和个人以境内单位或者个人为对象提供的金融保险服务，无论提供地是在境内还是在境外，都属于境内劳