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年终关账前进行固定资产盘点 那后该做些什么 　　年终结账前，不但对于存货需要盘点，对于固定资产同样需要盘点。通过盘点，结果不外乎是盘盈或盘亏，或者虽然没有盘亏但是出现毁损等情况。 　　一、固定资产盘盈的财税处理 　　固定资产盘盈的会计处理 　　企业固定资产盘盈的可能性是极小的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，会计准则这样规定一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。 　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，就是不能直接增加当期利润。 　　盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 　　a.如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； 　　b.如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 　　1、发生固定资产盘盈： 　　借：固定资产 　　贷：累计折旧 　　以前年度损益调整 　　2、调整企业所得税： 　　借：以前年度损益调整 　　贷：应交税费—应交所得税 　　3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目： 　　借：以前年度损益调整 　　贷：利润分配—未分配利润 　　还有可能需要调整“盈余公积”： 　　借：利润分配——未分配利润 　　贷：盈余公积 　　固定资产盘盈的税务处理 　　1、增值税： 　　固定资产盘盈不涉及增值税，即因盘盈产生的收入不涉及增值税纳税义务。 　　2、企业所得税： 　　《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第项至第项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 　　因此，固定资产的盘盈收入属于企业所得税的应税收入。 　　固定资产盘盈在会计方面视为是会计差错，是通过“以前年度损益调整”科目最终进入的以前年度所有者权益，同时按规定计提企业所得税；而税务方面则视为是当期的收入，按规定计入当期应税所得。会计与税务处理方面，既有前述的不同点也有相同点。相同点就是如果企业盘盈的当期要缴纳企业所得税的话，虽然会计与税务处理方式不一致，但是处理结果是一样的，只是在进行企业所得税申报时注意申报表的调整。 　　二、固定资产盘亏的财税处理 　　固定资产盘亏的会计处理 　　企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出—盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。 　　1、报经批准前： 　　借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 　　借：累计折旧 　　借：固定资产减值准备 　　贷：固定资产 　　2、报经批准后： 　　①可收回的保险赔偿或过失人赔偿 　　借：其他应收款 　　贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 　　②按应计入营业外支出的金额： 　　借：营业外支出—盘亏损失 　　贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 　　固定资产盘亏的增值税进项税额是否都需要转出？ 　　《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　　因此，根据该条规定，固定资产盘亏所造成损失需要进行增值税进项税额转出的仅限于“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，如果不是这几种原因造成的盘亏损失则无需做增值税进项税额转出。 　　鉴于固定资产的特殊性，如果固定资产在购置时按规定就没有抵扣过增值税进项税额的，当然在盘亏时也不存在进项税额转出。同样，如果盘亏的存货是用于免税项目等而没有抵扣过进项税额，也不需要进行增值税进项税额的转出处理。 　　固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的处理 　　固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的主要依据是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》： 　　第二十九条　固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 　　企业内部有关责任认定和核销资料； 　　固定资产盘点表； 　　固定资产的计税基础相关资料； 　　固定资产盘亏、丢失情况说明； 　　损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。 　　第三十条　固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 　　固定资产的计税基础相关资料； 　　企业内部有关责任认定和核销资料； 　　企业内部有关部门出具的鉴定材料； 　　涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； 　　损失金额较大的或自然