中国税制改革及收筹划应用的介绍.ppt

八、个人所得税筹划 （一）个人所提税的纳税筹划 收入的均衡化 收入的费用化：带薪假和免费出国旅游条款(财税[2004]11) 收入的企业化 个人角色转换 劳务派遣，税收或财政价值洼地 某个人年收入总额50万元， （1）存在雇佣关系{[500000/12-2000]X30%-3375}X12=102300元 （2）非雇佣关系，劳务报酬按月平均给付 {[500000/12X（1-20%）X30%-2000}X12=96000元 若能平均给付两个人时，需负担的税收为80000元。类推 八、个人所得税筹划 （二）股东同时是职工，工资与股利分配规划 假设企业税前所得24万元，先缴纳6万元企业所得税，税后18万元个人股东分配时再缴纳3.6万元个人所得税，股东实际取得现金所得14.4万元。 如果改为以工资形式支付，每月支付2万，全年缴纳个税（20000-3500）X25%X12=49500元。实际所得190500元. 个人独资企业？ 八、个人所得税筹划 （三）个人因解除劳动合同取得经济补偿金 依据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)、《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的规定处理。甬地税一[2008]78号 对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题，依据财税[2001]157号文件精神规定：对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）在7.5万元（包括7.5万元）以内部分，免征个人所得税；超过7.5万元部分按照国税发[1999]178号文件的有关规定，计算征收个人所得税。本通知自2008年6月1日起执行。 八、个人所得税 （四）为员工配车，权属归企业更划算 小肖是某上市公司的股东，公司为他购买了一辆价值20万元的小轿车。预计小轿车使用10年，残值按原价的2.5%估计，按直线法计算折旧，公司适用的所得税税率为25%，汽车每年的固定使用费支出1万元，1年的油耗及修理费为2.34万元（含税价，均取得了增值税专用发票）。那么，小轿车的所有权是办到小肖个人名下划算呢，还是作为公司的办公用车更好？ 如果公司购买的小轿车所有权办到小肖个人名下，支出20万元、日常费用支出不得在税前列支。同时，小肖配的小轿车应纳个人所得税=20×20%×50%=2万元，10年中每年还要支付日常费用支出3.34万元　　如果购买的小轿车所有权归公司，小轿车的年折旧额（20－20×2.5%）/10=1.95万元，年日常使用费用在税前扣除额为1+2.34/1.17=3万元，抵减的增值税进项税为2.34/1.17×17%=0.34万元，企业可少缴企业所得税（3+1.95－0.34）×25%=1.1525万元。也就是说，公司每年可节约税收成本1.1525+0.34=1.4925万元。 事故索赔风险 八、个人所得税 （五）王石博客所载其申明的登山费用仅几千元，而传说中的王石登山费用为两三百万元。 2005年9月10日登顶青海玉珠峰（海拔6178米）。青海登山协会提供服务，登山费用为人民币4000元。 2007年12月8日登顶南美洲阿空加瓜，2300美元。 若登山系王石个人的爱好，非万科经营所需。此期间所发生的所有费用（包括往返机票、住宿费）不能在万科报销。 若在登山活动中，王石有为万科做广告的行为或情景，则万科做广告宣传费限额扣除，王石个人应缴个税。 ?若赞助王石登山的公司，与万科的业务有着密切联系，则此费用要进行相关认定。税务机关有可能认定此费用为万科账外收入，并据此计征相应税款及罚款。 ?若其他公司赞助王石个人，王石个人是否应缴个税 九、对外捐赠 对外捐赠方式的选择：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 九、对外捐赠 　 在汶川大地震中，国内企业主流捐赠模式可以分为以下五类。一是苏宁模式，苏宁电器捐赠500万，其董事长张近东捐赠5000万；二是麦当劳模式，捐赠现金1200万，其所属灾区成员点，每天给灾民1万份食物；三是腾讯模式，通过腾讯公益基金会捐赠1000万；四是扬子江药业模式，捐赠价值1000万的药材；五是徐工模式，徐工集团捐赠1000万现金，2500万汽车起重机提供给灾区无偿使用。 　 苏宁的捐赠算是一种比较典型的模式。公司的捐赠按照企业所得税法规定其捐赠额在会计利润的12%允许税前据实扣除。由于捐赠