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实例 售后回购和售后回租对比 　　售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 　　售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。但是，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入当期损益。 　　例：2016年1月1日，A公司将锻压设备一台按80万的价格出售给B公司。该设备的原价为110万，已提折旧40万，售后融资租回，该设备尚可使用5年。 　　A公司会计处理 　　2016年初 　　借：固定资产清理 700 000 　　累计折旧 400 000 　　贷：固定资产 1 100 000 　　借：银行存款 800 000 　　贷：固定资产清理 700 000 　　递延收益—未实现售后租回损益 　　100 000 　　2016年末 　　借：递延收益—未实售后租回损益 　　100 000/5=20 000 　　贷：制造费用—折旧费 20 000 　　承租方： 　　总局公告2016年第13号 　　融资租赁企业 　　经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，在财税〔2016〕106号文件发布前，已签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期日之前，可以选择按照财税〔2016〕106号文件有关规定或者以下规定确定销售额： 　　试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。 　　经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年3月31日前注册资本达到亿元的，自本地区试点实施之日起，其开展的融资租赁业务按照财税〔2016〕106号文件和本通知第三条第项规定执行；2016年4月1日后注册资本达到亿元的，从达到标准的次月起，其开展的融资租赁业务按照财税〔2016〕106号文件和本通知第三条第项规定执行。 　　财税〔2016〕106号附件2 　　1.融资租赁企业 　　经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。 　　融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。 　　试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 　　经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。 　　注：A出售给B融资公司，B再租给A，B收取A的整个款项可以扣除当中应收的设备本金 　　即征即退是对B融资公司说的；A卖给B是1200万元，租赁费是1500万元，B收的1500万元当中首先可以扣除1200的设备款，A卖给B，再从B租回，B是融资租赁企业，交税是B，即征即退也是B,A不征税 　　在计税方面，106号规定可以扣除设备价款，121号规定是可以不扣除设备价款。 　　37号文件发布时，对融资租赁售后回租有很大的限制，售后回租市场无法生存。因为37号文件没有规定可以扣除价款。既然这样，许多售后回租业务本为是不征增值税的，但为了发展就选择了征税，A把设备卖给B时开具了增值税专用发票。106号发布时认识到37号错误，就恢复了可以扣除设备本金。但又规定收取的设备本金不能开具增值税专用发票，于是121号来了，打个补丁，原来售后回租不征增值税的行为，企业选择了征税的，那么你可以开具专用发票，不用扣本金了。因为B从A处取得作为融资租赁的设备的进项税已经抵扣了。 　　本规定自2016年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年12月31日前注册资本达到亿元的，自2016年8月1日起，按照上述规定执行；2016年1月1日以后注册资本达到亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。 　　2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省等9省市的试点纳税人提供应税服务，在2016年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2016年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。 　　上述尚未抵减的价款，仅限