实例 稽查人员如何查办通过收入不记账、资金体外循环方式逃税案.docVIP

实例 稽查人员如何查办通过收入不记账、资金体外循环方式逃税案 　　企业吨产品耗能为何畸高？提取运营数据缘何遮遮掩掩？长期挂账的大量资金从何而来？面对重重迷雾，检查人员内查外调，对企业资金流向和产销等环节逐一核查，最终解开了其中的秘密。 　　最近，山东省临沂市国税局稽查局在增值税专项检查中，发现S钢铁公司投入和产出指标异常。在企业人员不配合的情况下，检查人员外调资金流、内核企业生产和存货等数据，缜密调查，深挖疑点，最终查实该企业隐匿销售收入亿元的违法事实。该局依法对S钢铁公司作出补缴税款万元，加收滞纳金万元的处理决定。 　　磅房调查无功而返 　　检查人员在对S钢铁公司检查年度投入产出指标进行分析时发现，其每吨产品耗用铁矿石最低为吨，最高为吨，高于同行业吨平均水平；吨产品耗用电力指标异常，每吨产品耗用电量最低度，最高达到度，高出同行业平均水平约40%，投入产出比严重不平衡。此外，同行业平均税负为，而S公司税负为。 　　检查人员认为，数据指标显示，S钢铁公司生产成本畸高，并且成本指标波动剧烈，税负偏低，隐匿销售收入等嫌疑较大。检查人员决定，通过外围调查与实地查验的方式，重点核查企业货物流和资金流，以验证判断。 　　根据检查人员对钢铁生产行业的了解，地磅是钢铁企业购进原材料与发出产品的必经通道，其计量信息可反映企业真实状况，检查人员决定首先提取地磅信息。 　　由于该企业规模较大，生产区与办公区分离，检查人员要求企业人员协助进入地磅室检查，但企业人员先以生产重地进入须向领导汇报审批为由拖延近1个小时，随后又称地磅室电脑系统出现故障，目前正在维修。在检查人员的坚持下，企业人员最后带领检查人员到达1号和2号地磅室，但此时地磅室中电脑均已被搬走。 　　在此情况下，检查人员只好放弃对企业地磅室的检查。虽然未如期提取到企业经营数据，但S公司在检查过程中的举动，却加重了其嫌疑。 　　银行卡信息露出马脚 　　为了尽快打开局面，检查人员决定对S公司业务往来对象实施外围调查。根据企业账面信息，选取与S公司业务频繁的A公司和B公司两家企业进行调查。在此过程中，检查人员发现A公司的账目中存在收取S公司“质量赔款”的记载，该款项通过A公司负责人王某的个人银行账户转账收取，但S公司银行账目上却并没有这笔转账的对应信息。 　　汇出“质量赔款”，S公司账户为何没有记录？该笔款项为何要通过个人银行卡进行结算？ 　　检查人员根据这条线索，对A公司负责人王某的个人银行卡资金往来进行仔细筛查，发现有多笔大额资金以“货款”名义流出王某个人账户，并且这些资金的收取方均是个人账户。检查人员顺藤摸瓜，对这些账户的开户人进行调查后发现，这些个人账户的开户人为S公司财务人员孙某和李某。对B公司的外调结果也显示S公司财务人员孙某、李某的个人账户与B公司负责人个人账户有资金往来。 　　外部调查结果显示，S公司财务人员孙某、李某开设了10多个私人银行账户，这些账户与A、B等企业的资金往来共有30余笔，金额高达1500多万元，而这些在转账过程中标注了“货款”的资金，均未在S公司的企业账目中找到踪迹。 　　通过对从银行取得的上万笔资金往来信息进行分析研究，结合S公司账面信息比对，该企业账外资金“暗流”的轮廓逐渐浮现在检查人员眼前：如果购货方需要开具发票，则相关企业将货款汇入S公司账户；如果购货方不需要发票，这时S公司财务人员孙某、李某开设的个人银行账户就成为S公司货款“接收地”，以此来达到开票收入和未开票收入分别处理。 　　存货盘查发现问题 　　在对S公司账目检查的过程中，检查人员发现该企业有大量预收账款长期挂账。对此，企业解释称，这些资金为公司生产经营的借款。但检查人员认为，企业人员解释并不可信。但要彻底查清企业真实货款收入情况，需通过实地核实货物库存，对照分析企业账目和产品销售情况来查明状况。 　　检查期间，时逢伏天，天气炎热，S公司的仓库设在生产车间里，温度高达摄氏50度以上。检查人员冒着酷暑按计划开始盘点库存。经过两天多努力，不仅把S钢铁公司的库存情况彻底盘清，并且还发现了一个新的线索。 　　检查人员发现，企业仓库内和生产线上均有大量螺纹钢，但S公司账面检查时，却没有发现生产螺纹钢的数据。此外，S公司3座生产高炉均正常运行，生产、销售情况正常，并非此前宣称的仅有1座高炉正常运行。种种迹象表明，S公司不仅生产螺纹钢，且其销售收入并没有向税务机关申报。 　　为取得翔实证据，检查人员汲取第一次提取地磅室数据失败的经验，按照预案，对企业质检室进行突击检查。虽然这次企业非常配合，但在质检室计算机中没有发现有价值的数据信息。对此，检查人员早有准备，迅速在被查电脑中应用了数据恢复软件，并成功还原了质检室电脑中的已删除数据信息。见此情景，企业质检室负责人借口有事转身走出房门。随后，质检室突然停电，企业人