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宁波奉化国税营改增政策大辅导热点问题释疑21个 　　自2016年5月1日全面推开营改增试点一年来，经历了“开好票”、“报好税”、“分析好”、“改进好”四个阶段，目前已转入“总结好”阶段。为做好总结阶段工作，国家税务总局要求全面开展营改增政策大辅导，通过政策大辅导工作，帮助纳税人掌握政策规定更精准，享受税收优惠更彻底，抵扣进项税额更充分，办理涉税事项更清楚。我们收集整理了这一年来营改增方面的热点问题，借今天这个机会向大家进行解答和宣传，希望各位在税收政策和具体操作上还有什么疑问，及时与我局联系。 　　1、问：所有增值税发票都要使用编码开具吗？ 　　答：为加强增值税发票管理和规范开具，国家税务总局要求增值税发票必须在增值税发票新系统中用编码开具。全市一般纳税人和起征点以上小规模纳税人要安装增值税防伪税控，安装防伪税控的器具费和服务费可全额在增值税中抵减。目前，已安装防伪税控的企业，技术服务单位已在后台升级到最高版本，只要企业用编码开具一张增值税发票，系统便能自动升级到最高版本。“五证合一”企业和出口退税企业应尽快用编码开具增值税发票，确保系统升级至最高版本。增值税发票新系统升级和编码开具中有什么问题，可联系技术服务单位，也可联系国税部门。 　　2、问：个人将房屋出租给企业是否可以到税务机关申请代开增值税专用发票？ 　　答：可以开具。《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》规定，增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。 　　3、问：营改增后购置不动产取得的进项税额应如何抵扣？ 　　答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(四)款第1点规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 　　取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 　　融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 　　4、问：我是一家房地产开发企业的财务人员，营改增后新出台的允许从销售额中扣除土地价款的规定，我们行业内非常欢迎，但是土地价款中是否包括支付给拆迁户的拆迁补偿款吗? 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》第七条规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。 　　5、问：营改增后，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，预缴和申报都怎么操作？ 　　答：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月纳税申报期，按照3%的预征率向主管国税机关预缴税款。 　　一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 　　一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 　　6、问：我公司为建筑安装企业，现将闲置的机器设备租借给其他建筑企业使用，租金收入该如何缴纳增值税？ 　　答：需要视租赁方式进行区分。一、如果纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。二、如果纳税人仅将建筑施工设备出租给他人使用，未并配备操作人员的，按照“租赁服务”缴纳增值税。 　　7、问：我公司完成建筑工程服务后，发包方支付的工程款项中，暂扣了工程保证金，请问我公司是否可以按照扣除保证金后的工程款项进行申报纳税？ 　　答：如已全额开具发票的，则需全额进行纳税申报；如未开具发票的，应以实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。 　　根据《国家税务总局 关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》文件第四条规定，纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。 　　8、