房地产会计课第三章.ppt

[例3—5] 宝吉房地产开发公司预付给工程承包单位工程款300 000元，编制会计分录如下： 借：预付账款 300 000 贷：银行存款 300 000 公司根据承包单位的“工程价款结算账单”与承包单位结算工程价款500 000元： 借：开发成本 500 000 贷：应付账款 500 000 同时，从应付工程款中扣回预付的工程款，并开出支票一张支付余款： 借：应付账款 500 000 贷：预付账款 300 000 银行存款 200 000 返回 [例3—6] 宝吉房地产开发公司2004年12月31日应收账款的余额为6 000万元，提取坏账准备的比率为l％。第二年5月10日发生坏账8万元，予以核销；2005年12月31日应收账款的余额为5 000万元，坏账准备率仍为l％。2006年10月6日上年核销的坏账又收回。2006年12月31日应收账款的余额为7 000万元。编制会计分录如下： 2004年12月31曰提取坏账准备： 借：资产减值损失 600 000 贷：坏账准备 600 000 2005年5月10曰冲销坏账： 借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 2005 年12月31日按应收账款的余额计提坏账准备： 坏账准备余额应为50 000 000×1％=5 00 000(元) 应提的坏账准备为500 000—（600 000-80 000）=-20 000(元) 第二年末“坏账准备”账产余额应为500 000元，但在期末提取坏账准备前，“坏账准备”账户尚有贷方余额520 000元，超出期末应提坏账准备数，故冲回多提坏账准备20 000元。编制会计分录如下： 借：坏账准备 20 000 贷：资产减值损失 20 000 2006年10月6日上年已冲销的坏账又收回： 借：应收账款 80 000 贷：坏账准备 80 000 借：银行存款 80 000 贷：应收账款 80 000 2006年12月31日按应收账款余额计提坏账准备： 坏账准备余额应为70 000 000×l％=700 000(元) 应提的坏账准备为700 000--580 000=120 000(元) 第三年末“坏账准备”账户余额应为700 000元，在期末提取坏账准备前，“坏账准备”账户已有贷方余额580 000元，还需补提坏账准备120 000元。编制会计分录如下： 借：资产减值损失 120 000 贷：坏账准备 120 000 返回 [例3—7] 宝吉房地产公司2006年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如表3一l所示。 根据分析计算，该公司2006年末估计的坏账损失金额为55 000元，因此应将公司的“坏账准备”账面调整为55 000元；如果该公司2006年12月31日前“坏账准备”账户有贷方余额36 000元，则本期应补提的坏账准备金额为55 000—36 000=19 000元。编制的调整分录如下： 借：资产减值损失 19 000 贷：坏账准备 19 000 返回 LOGO 房地产开发企业会计 第三章 应收及预付款项的核算 通过对本章的学习，应该能够： 1、熟悉应收票据的分类、计价及账务处理 2、掌握应收账款的核算 3、掌握预付账款和其他应收款的核算 4、熟练掌握坏账损失的确认及账务处理 第一节 应收票据 应收及预付款项目泛指房地产开发企业在开发经营过程中，因转让、销售开发产品，提供劳务等经营活动而向其他单位或个人收取的货款、财物或得到劳务补偿的请求权。这种请求权有的来自企业经营活动，有的产生于企业的经营活动之外。应收项目是企业的短期债权，