第四节借贷复式记账法应用.doc

第四章 借贷复式记账法应用 一、教学目的、要求：通过本章教学，使学生了解企业的主要经济业务，掌握资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程业务的核算，及其成本计算以及净利润的形成与分配的核算；并能熟练运用有关账户。 二、教学重点：材料采购的核算生产及销售过程的核算 三、教学难点：企业筹集资金的核算；净利润的计算及分配核算 四、课时安排：24课时 导入新课 复习企业主要经济业务流程提出问题：当企业收到投资者投入资金时，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 企业的主要经济业务 一、制造业 二、商品流通业 第一节 企业筹集资金业务的核算 一、投入资金业务的核算 1.投入资本的会计处理流程 2.需要设置的账户 （1）实收资本 为了反映和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果，应设置“实收资本”账户，它属于所有者权益类账户。该账户的贷方反映企业实际收到投资者作为资本投入的资金数额，借方反映实收资本的减少额，期末余额在贷方，表示企业期末实有的资本数额（即期末投资者的实际投资数额）。该账户应按投资者的名称设置明细账，进行明细分类核算。对于股份有限公司的实收资本的核算，应将“实收资本”账户改为“股本“账户。 （2）资本公积 主要是 用于反映所有者的 公共积累，它属于所有者权益类账户。该账户的贷方登记增加数，反映因接受捐赠等原因而增加的资本公积金，借方登记减少数，表示因将其转为实收资本等而减少的资本公积；余额在贷方，表示期末资本公积的余额。 （3）固定资产 资产类账户，核算企业固定资产的原价。借方登记增加的固定资产原始价值；贷方登记减少的固定资产原始价值；余额在借方，表示期末结存的固定资产原始价值。 （4）银行存款 （5）库存现金 基本分录形式： 借：银行存款 库存现金 固定资产 无形资产 原材料 贷:实收资本 资本公积 3.投入资本业务核算举例 【例4-1】 公司于2005年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400 000元。 借：银行存款 400 000 贷：实收资本——振华公司 400 000 【例4-2】 公司于2005年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台，价值300 000元，交付使用。 借：固定资产——车床 300 000 贷：实收资本——盛达公司 300 000 【例4-3】收到某企业捐赠的一辆全新汽车，价值150 000元. 借：固定资产——汽车 150 000 贷：资本公积 150 000 【例4-4】将资本公积50 000元转增实收资本。 借： 资本公积 50 000 贷：实收资本 50 000 二、借入资金的核算 1.筹集借入资金应设置的主要账户 （1）．“长期借款”账户 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。其贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用，借方登记归还的借款，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的长期借款。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。 借方 长期借款 贷方 长期借款的减少额 长期借款的增加额 期末余额：尚未归还的长期借款额 （2）．“短期借款”账户 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。其贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的短期借款的本金。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。 借方 短期借款 贷方 短期借款的减少额 短期借款的增加额 期末余额：尚未归还的短期借款额 （3）．“财务费用”账户 举债经营是公司财务管理的一项重要策略，由此发生的借款利息、手续费等则是一项理财费用，在“财务费用”账户中反映这部分费用，该账户属于损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、借款手续费等。其借方登记本期发生的各项财务费用，贷方反映期末转入“本年利润”账户的数额。结转后期末无余额。该账户按费用项目设置明细账户，进行明细核算。 借方 财务费用 贷