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你不懂的CRS和税总新规 　　为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务,规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为,近日,税务总局起草并对外发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》,同时向社会公开征求意见,根据规定,我国将于2017年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换,CRS一下子走到国人面前.本文为您全面解读CRS. 事实上,CRS并非一个新话题,早在2016年9月,我国在G20层面承诺将实施OECD制定的《金融账户涉税信息自动交换标准》,按照时间表,将于2017年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换.而近期国家税务总局起草发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》让CRS一下子成为全社会热点话题,按照规定,再过2个月后,也即2017年1月1日,将依照新规实施新的账户开户程序,并进行严格的信息审核,人们终于再也不能无视CRS的存在了. 一、CRS是什么 CRS是CommonReportingStandard的英文缩写,中文翻译为”统一报告标准”,它是2016年7月OECD发布的StandardforAutomaticExchangeofFinancialInformationinTaxMatters(AEOI标准,金融账户涉税信息自动交换标准)一个构成部分,是由经济合作与发展组织(OECD)推出的,用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为.CRS的制定建立在美国《海外账户纳税法案》(FATCA)和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上,除了CRS外,AEOI标准还包括CompetentAuthorityAgreement,(CAA,主管当局间协议范本). 二、CRS如何运行 根据AEOI标准开展金融账户涉税信息自动交换,首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换,最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管.具体过程如下图所示: 近期税务总局起草并对外发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》就是中国为了实施CRS而出台的具体操作层面的文件,旨在规定金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息,《意见稿》共计43条,包括7章:(一)总则;(二)基本定义;(三)个人账户尽职调查;(四)机构账户尽职调查;(五)其他合规要求;(六)监督管理;(七)附则. 对于CRS以及将于2017年1月1日实施的国税总局新规,提示大家重点关注以下几个事项: (一)各国账户信息将”自动交换” 税收征管有赖于对交易信息的掌握,这也是税务机关开展跨境税收征管的最大难点,在CRS之前,我国也同超过100国家(地区)签署了双边税收协定,但是这些协定主要是为了避免双重征收,信息交换也是依申请而启动,成本高,效率低,效果差.伴随互联网科技革命带来的信息化,借助于金融账户信息的大数据对跨境交易行为进行信息采集已经变为可能,根据AEOI标准,CRS将是自动的、无需提供理由的信息交换,也即签署国家(地区)之间通过信息平台自动向相关方提供金融账户交易信息. (二)涉及的国家(地区) 在G20的大力推动下,目前已有101个国家(地区)承诺实施”AEOI标准(具体见下表),2018年9月后,依照CRS规则,中国个人及其控制的公司,在参与国或地区开设的银行账户信息,将会自动呈报于中国税务机关,于此同时,其他参与国或地区也将自动收到由中国提供的信息. 需要指出的是,根据2016年1月18日国税总局发布《《多边税收征管互助公约》生效执行公告》(税总公告2016年第4号),《多边税收征管互助公约》已于2016年2月1日对我国生效,自2017年1月1日起开始执行.期间,华税曾应全国律师协会委托就《关于我国加入《多边税收征管互助公约》时保留事项的建议》向国家税务总局提出书面意见.根据税总公告2016年第4号,需要关注以下重要事项: 1、税种.我国开展国际税收征管协助的范围将由原来的以所得税为主,扩大到税务机关征收的所有税种,对于我国未开征的税种,我们不对外提供任何形式的征管协助. 2、国际税收征管协作形式.我国在《公约》批准书中对税款追缴和文书送达(包括邮寄文书)作出了保留.因此,我国税务机关主要是与其他缔约方开展情报交换协助. 3、保留事项.以下事项属于《公约》批准书中我国声明保留内容:(一)对上述税种以外的税种,不提供