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公司代扣代缴个人所得税如何做会计分录 　　假设：个人所得税扣除标准为800元；所得税税率33%。 　　 企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。举例说明如下： 　　第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。 　　例1：企业为职工顾某发放9月份工资3600元。税款由顾某自己承担，企业负责代扣代缴。 　　顾某应纳税额＝×15％－125＝295。 　　月末发放工资时，账务处理为： 　　借：应付工资 3600 　　贷：现金 3305 　　应交税金——代扣代缴个人所得税 295 　　缴纳税款分录略。 　　第二，企业为个人代负个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。这种情况通常是企业的自愿行为。二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种“处罚”。企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。 　　由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出” 科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。 　　例2：企业为职工王某发放9月份工资3200元。按协议规定，王某个人所得税由该企业承担。按照国税发[1995]065号文件的规定，应纳税额计算如下： 　　应纳税所得额＝÷＝÷＝； 　　应扣缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝×15％－125＝。 　　账务处理如下： 　　借：营业外支出 　　贷：应付工资 　　若该企业当年度税前利润总额为120000元，营业外支出账户中列支代负本单位职工的个人所得税税额为30000元，不考虑其他纳税调整因素。则： 　　全年应纳税所得额＝120000＋30000＝150000； 　　应纳企业所得税额＝150000×33％＝49500。 　　需要说明的是，有人认为，企业支付的工资本应是含税的，企业代负的税款和职工实际取得的收入，是企业本应支付给职工的含税工资。因此，应将为职工代负的个人所得税，记入应付工资账户贷方和相应的科目中，以体现实际发放工资总额的真实性。即借记“管理费用、生产成本”等科目，贷记“应付工资”科目，同时借记 “应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。这种处理方法，实际上是将本应由个人负担的个人所得税名正言顺地改由企业负担。这与国家开征个人所得税的意义直接相违背，其结果必将增加企业的成本，从而减少了企业所得税。 　　 应为： 　　1、月末计提员工工资 借:管理费用/营业费用/生产成本 贷:应付职工薪酬-工资 　　2、企业缴纳社保/住房公积金/个人所得税时 借:其他应付款-社保(汇总所有员工承担的) 其他应付款-住房公积金(汇总所有员工承担的) 应交税费-应交个人所得税(汇总所有员工承担的) 应付职工薪酬-社保(企业承担的部分) 应付职工薪酬-住房公积金(企业承担的部分) 贷:银行存款 借：管理费用 贷：应付职工薪酬-社保(企业承担的部分) 　　应付职工薪酬-住房公积金(企业承担的部分) 　　 3、发放工资时 借:应付职工薪酬-工资 贷:现金 　　其他应付款-社保(XX员工承担的) 　　其他应付款-住房公积金(XX员工承担的) 　　应交税费-应交个人所得税(XX员工承担的) 　　由公司承担职工个税，则此个税不允许税前扣除，一般在“营业外支出”科目核算。其实你可以将职工工资转化为含税工资，然后代扣代缴个税，则可以多得到税前扣除。 　　单位或个人为纳税义务人负担税款,应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额,计算个人所得税.计算公式如下： 　　应纳税所得额=÷； 　　应纳税额×适用税率-速算扣除数 　　例如，某员工税后工资为5000元， 公司承担个税，则应纳税所得额=/=元，应纳个税=*15%-125=元。 计提工资时， 借：管理费用—工资 5000 贷：应付职工薪酬—工资 5000 计提个税时， 借：营业外支出 贷：应交税费—应交个人所得税 此时，公司为此付出元，但能税前扣除仅5000元； 　　公司计提元工资，由职工交纳个税。 则应纳个税=*15%-125=元，职工得到工资==5000元， 计提工资时， 借：管理费用—工资 贷：应付职工薪酬—工资 计提个税时， 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 此时，公司为此付出元，能税前扣除元。 　　 企业代缴