中国税收第十章城市维护建设印花税.ppt

第十章 城市维护建设税、印花税与车辆购置税 第一节 城市维护建设税 一、概述 （一）概念 城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 1985年2月8日国务院发布关于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 财政部1993年12月29日发布的《关于城建税征收问题的通知》。 （二）城建税显著特点 1、具有附加税性质 它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。 2、具有特定目的 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 二、纳税人、税率 （一）城建税纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、以及个体工商户及其他个人。 目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。 （二）税率 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即： 1、纳税人所在地为市区的，税率为7%; 2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%; 3、纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。 税率特殊规定 对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税： 第一种情况是：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行； 第二种情况是：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 三、税收优惠 1、城建税随“三税”的减免而减免。 2、对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。? 出口不退，进口不征！ 4、对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加 5、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 税收优惠 6、对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％。 按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。 税收优惠 7、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。 6、7优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。 四、税额计算与征收管理 城建税计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的。 其计算公式是： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 征收管理与纳税申报 一、纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。 二、纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 纳税地点特殊规定 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量