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季度预缴所得税如何适用减半征税新政 　　按照企业所得税“分月或者分季预缴”的征管规定，随着6月份的结束，马上就是二季度的企业所得税预缴期了。虽说季度预缴企业所得税对于纳税人是规定动作了，但是今年的二季度所得税预缴，对于很多纳税人来讲，将会因一项企业所得税新政策的实施而面临新的申报情形。 　　根据《财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》及《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》的规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由2016年的30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　【具体适用对象】从事国家非限制和禁止行业且年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，均可享受上述小型微利企业的“减半征税政策”。 　　【预缴周期统一】符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。 　　实行查账征收企业所得税的居民企业填报《中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表》，实行核定征收企业所得税的居民企业填报《中华人民共和国企业所得税月度和年度纳税申报表》，申报预缴季度税款。 　　【“以报代备”备案】符合条件的小型微利企业，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需税务机关事先审核批准和再另行报送其他资料进行专门备案。 　　在季度预缴税款时，查账征收的企业在A类《预缴纳税申报表》最后一行，核定征收的企业在B类《纳税申报表》“预缴申报时填报”这一行，即小型微利企业判定栏次——“是否属于小型微利企业”的选项中勾选“是”，完成备案。 　　【多种预缴情形】按现行小型微利企业税收优惠政策，季度预缴时可按“上一纳税年度为符合条件的小型微利企业；上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业；本年度新成立的企业”三种类型来处理。 　　应注意所称的上一纳税年度小型微利企业规定条件的变化，即：2016年度应纳税所得额不超过30万元，2017年及以后年度为应纳税所得额不超过50万元，从业人数、资产总额等标准符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定。 　　在每年预缴第1季度企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。 　　一、上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，可按以下几类情形分别处理预缴事项 　　按照实际利润额预缴的查账征收企业，季度预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策。 　　【例解一】闻涛咨询服务有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为28万元。2017年1～6月份累计利润50万元，1季度已预缴所得税2万元，7月份申报预缴所得税时，可以享受减半征税政策。2017年2季度应预缴所得税： 　　50×50%×20%－2＝3 　　【注】如果符合新政规定条件的小型微利企业因新政出台前按原政策不能享受小型微利企业优惠，在2017年度第1季度预缴时，应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 　　【例解二】闻涛科技有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为28万元。2017年1～6月份累计利润52万元，1季度已预缴所得税2万元，7月份申报预缴所得税时，虽然上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，但是由于本次预缴时累计利润超过了50万元，因此本次预缴暂时不能享受减半征税政策。2017年2季度应预缴所得税： 　　52×25%－2＝11 　　【例解三】闻涛科技有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为28万元。2017年6月份累计利润52万元，9月份累计利润48万元，本年累计预缴所得税13万元。由于6月份累计利润超过了50万元，因此当时预缴2季度所得税时暂时不能享受减半征税政策；但10月份申报预缴3季度所得税时，此时的本年利润未超过50万元，则本次预缴所得税时可以享受减半征税政策。2017年3季度应预缴所得税： 　　48×50%×20%－13＝－ 　　截止3季度本年累计多缴所得税万元，可在第4季度预缴以及年终汇算清缴时与当期应缴所得税合并计算后形成应补所得税额，再按规定处理。 　　按照核定应税所得率方式核定征收的企业，季度预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策。 　　【例解四】闻涛商务发展有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为25万元。主管税务局核定其主营业务应税所得率为18%，该公司2017年1～6月份取得商务服务收入130万元；取