个人所得税专题讲座1.ppt

稿酬 【解释4】“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 2、计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 3、税率：基本税率为20％，并按应纳税额减征30％ 【解释】稿酬所得的实际税率为20％×（1－30％）＝14％ 稿酬 4、应纳税额的计算 （1）原始收入不足4000元的 应纳税额＝（每次收入额－800）×20％×（1－30％） （2）原始收入在4000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30％） 【案例1】张某2010年3月取得稿酬3800元，应缴纳个人所得税＝（3800－800）×20％×（1－30％）＝420（元）。 【案例2】张某2010年3月取得稿酬50000元，应缴纳个人所得税＝50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5600（元）。 5、计征方法：按次计征 （1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 （2）同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。 （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 稿酬 【案例1】某作家2010年1月5日从甲出版社取得稿酬600元，4月20日从乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再缴纳个人所得税（注意不能合并征收），4月20日的稿酬应纳税额＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168（元）。 【案例2】某作家完成了一部短篇小说，3月份第一次出版获得稿酬2000元，8月份该小说再版获得稿酬500元。根据规定，同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。第一次的稿酬应缴纳个人所得税＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168（元），再版的稿酬无需缴纳个人所得税。 【案例3】某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为700元、800元和900元。根据规定，同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税＝（700＋800＋900－800）×20％×（1－30％）＝224（元）。 （六）特许权使用费所得 1、范围界定 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得；但不包括稿酬所得。 【解释1】对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 【解释2】个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。 【解释3】从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 特许权使用费所得 2、计征方法：按次计征 （1）以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。 （2）如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 3、计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 4、税率：基本税率为20％ 【解释】特许权使用费所得没有“加成”、“减征”的问题。5、应纳税额的计算 （1）原始收入不足4000元的 应纳税额＝（每次收入额－800）×20％ （2）原始收入在4000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％ 【例题1·单选题】张某于2010年3月取得特许权使用费收入3000元，4月取得特许权使用费收入4500元。张某应缴纳的个人所得税为多少元。 特许权使用费收入“按次征收”，应缴纳个人所得税＝（3000－800）×20％＋4500×（1－20％）×20％＝1160（元）。 （七）利息、股息、红利、偶然所得 1、计征方法：按次计征 （1）以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次； （2）偶然所得以每次收入为一次。 2、计税依据：以每次收入额为应纳税所得额 【解释】利息、股息、红利、偶然所得以“全额”为计税依据，没有扣除的问题。 3、税率：基本税率为20％ 4、应纳税