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小规模纳税人纳税申报的相关内容 　　小规模纳税人纳税申报的相关内容 某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度发生如下业务： 　　1.提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票； 　　2.提供咨询服务，取得咨询费收入103000元，开具增值税普通发票； 　　3.提供摄影服务，取得摄影费收入5150元，未开具发票； 　　4.提供家用电器维修劳务，取得维修费30900元，开具普通发票； 　　5.出售取得的工厂厂房，取得含税收入525万元，向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票，该不动产取得时的购置原价为420万元。 　　6.将已使用过的旧生产设备一台出售，取得收入10300元； 　　7.零售电子配件，取得收入92700元，到税务机关代开增值税专用发票； 　　8.零售蔬菜，取得收入10000元。 　　相关政策 　　试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率。 　　报表填写 　　计税依据的计算和填报： 　　1.计税依据的计算： 　　提供设计服务的不含税销售额=20600÷=20000元； 　　提供咨询服务的不含税销售额=103000÷=100000元； 　　提供摄影服务的不含税销售额=5150÷=5000元； 　　提供家用电器维修劳务的不含税销售=30900÷=30000元； 　　扣除后的含税销售额=5250000-4200000=1050000元；销售不动产取得的不含税销售额=1050000÷=1000000元； 　　销售使用过的固定资产的不含税销售额=10300÷=10000元； 　　零售电子配件的不含税销售额=927000÷=90000元； 　　零售蔬菜的销售额=10000元。 　　综上： 　　该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=30000＋90000=120000元； 　　该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元； 　　该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元； 　　该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额=20000＋100000＋5000=125000元； 　　该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元； 　　2.计税依据的填报： 　　计算的本期“货物及劳务”3%征收率不含税销售额120000元填入本期《增值税纳税申报表》“货物及劳务”列第1栏； 　　税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额90000元填入《增值税纳税申报表》“货物及劳务”列第2栏； 　　自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表》“货物及劳务”列第3栏； 　　销售已经使用过的固定资产10000元填入本期《增值税纳税申报表》“货物及劳务”列第7栏； 　　本期“货物及劳务”免税销售额10000元填入本期《增值税纳税申报表》“货物及劳务”列第9栏、第12栏； 　　计算的本期“服务、不动产和无形资产”3%征收率不含税销售额125000元填入本期《增值税纳税申报表》“服务、不动产和无形资产”列第1栏； 　　税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额20000元填入《增值税纳税申报表》“服务、不动产和无形资产”列第2栏； 　　自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表》“服务、不动产和无形资产”列第3栏； 　　计算的本期“服务、不动产和无形资产”5%征收率不含税销售额1000000元填入本期《增值税纳税申报表》“服务、不动产和无形资产”列第4栏； 　　税务机关代开增值税专用发票注明的销售额5000000元填入《增值税纳税申报表》“服务、不动产和无形资产”列第5栏。 　　税款的计算和填报： 　　1.税款的计算： 　　本期“货物及劳务”应纳税额=120000×3%＋10000×3%=3900元； 　　本期“货物及劳务”应纳税额减征额=10000×=100元； 　　本期“货物及劳务”免税额=10000×3%=300元； 　　本期“货物及劳务”应纳税额合计=3900－100=3800元； 　　本期“货物及劳务”预缴税额=90000×3%=2700元； 　　本期“货物及劳务”应补税额=3800-2700=1100元。 　　注释：销售已使用过的固定资产应纳税额=销售额×2%，但在申报表填写时需要使用应纳税额减征额栏次分步实现。 　　本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额=125000×3%＋1000000×5%=53750元； 　　本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计=53750元； 　　本期“服务、不动产和无形资产”预缴税额=20000×3%＋100000