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投资额70%抵扣 创投天使迎税收春天 　　“大众创业、万众创新”的提出激发了市场需求，促进了我国经济深层次上转型升级。在“双创”的推进中，创投企业与天使投资人是重要的资本源泉。4月19日，克强总理在国务院推出的六大减税举措中提及：“在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年7月1日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。”4月28日，《财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》落地，对创投企业以及天使投资个人的投资给予诸多税收优惠，惠度大、亮点多、影响深远，现对该文解析如下，供大家实务中参考。 　　一、适用对象 　　符合条件的创业投资企业以及天使投资个人，可以按规定享受投资额70%抵扣应纳税所得额的税收优惠。 　　符合条件的创业投资企业 　　享受38号文件规定税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件: 　　1.在中国境内注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；一家企业的成长历程通常是种子期，天使投资、Pre-A、A轮、B轮等……以科技型企业为例，发起人一般是最初的拥有技术的科技人员或是某IDEA的原创人员，是企业在种子期最初参与组织与发起的一批人。适用税收优惠的创业投资企业不能是企业的发起人，需在后期增资投入。 　　2.符合《创业投资企业管理暂行办法》规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；《创业投资企业管理暂行办法》规定：“创业投资企业的备案管理部门分国务院管理部门和省级管理部门两级。国务院管理部门为国家发展和改革委员会；省级管理部门由同级人民政府确定，报国务院管理部门备案后履行相应的备案管理职责，并在创业投资企业备案管理业务上接受国务院管理部门的指导。” 　　创业投资基金在基金业协会备案，根据《私募投资基金监督管理暂行办法》，对于创业投资基金，基金业协会在基金管理人登记、基金备案、投资情况报告要求和会员管理等环节，采取区别于其他私募基金的差异化行业自律，并提供差异化会员服务。 　　3. 投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%；实业创始人控股，创业投资企业参股。创投企业投资项目后，未来通过股权(股票）转让方式退出，作为财务投资人，创投企业一般不参与被投资项目的实际经营。 　　4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。 　　享受优惠的创投企业仅限于注册在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区，但其投资的初创科技型企业可以遍布全国。 　　符合条件的天使投资个人 　　享受38号文件规定税收试点政策的天使投资个人，应同时符合以下条件: 　　1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属，且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系。 　　如前所述，创业投资企业不能是被投资企业的发起人，天使投资人亦是如此，而且为保持天使投资人作为天使的职责与本质，天使投资个人不得是被投资企业的雇员或被聘用人员，也不能是被投资企业发起人的近亲属。 　　2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%；与创投企业一样，天使投资人只能参股于被投资方。 　　3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。 　　与上述创业投资企业不同，天使投资人投资的被投资企业必须位于试点地区才能享受投资抵扣的税收优惠政策，如果天使投资人投资的被投资企业位于试点地区之外，则不能享受税收优惠，此规定在一定程度上会影响种子期企业的注册地选择。 　　二、对被投资企业要求 　　根据38号文件规定，创业投资企业与天使投资个人必须投资符合条件的初创科技型企业，才能享受税收优惠，这里的初创科技型企业是指种子期、初创期科技型企业，且需同时满足下列条件： 　　1.在中国境内注册成立、实行查账征收的居民企业；2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元；3.接受投资时设立时间不超过5年；4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 　　38号文件的政策脉络主要是延续《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》、《财政部、国家税务总局关于