审计实务审计务 项目三.pptVIP

银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务的过程中，需要以被审计单位的名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。 （1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。 注册会计师需要考虑是否对在本期内注销的账户的银行进行函证，这通常是因为有可能存款账户已注销但仍有银行借款或其他负债存在。 （2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理。 按照财政部和中国人民银行于1999年1月6日联合下发的《通知》要求各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家有关的规定收取询证费用；各有关企业或单位根据函证的具体要求回函。 3.2 函证银行存款余额 审计人员在2013年1月15日检查了某企业12月份银行存款日记账的收支业务，并与银行对账单核对。12月31日银行对账单余额为223556元，银行存款日记账为308556元，核对后发现有下列不符情况。 （1）12月1日对账单上支出40000元，日记账上无此记录。 （2）12 月10日，银行对账单上收到外地汇款850000元，日记账上无此记录。 （3）12 月15日，银行对账单上收到外地汇款800000元，日记账上无此记录。 （4）12月20日对账单上转出760000元，日记账无此记录。 （5）12月2