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工资薪金税收优化方案详解 　　工资薪金税收优化方案详解 由于月度工资与一次性年终奖的计税方法不同，工资薪金在月度工资与一次性年终奖之间的不同配比，产生的税负也不相同。 　　年终将至，工资薪金个人所得税筹划是每家企业需要考虑的问题。由于月度工资与一次性年终奖的计税方法不同，所以工资薪金在月度工资与一次性年终奖之间的不同配比，所产生的税负也不相同，客观上给税收筹划提供了一定的空间。 　　根据我国现行个人所得税法相关规定，月度工资与全年一次性年终奖的纳税额可分别用函数表达为：f(x）=；g=r×12n-q。其中：x为月度工资，12n为一次性年终奖，r为税率，q为相应的速算扣除数。 　　预知在年度剩下时间内待发放的工资薪金总额为A。那么在年度内剩下的M个月月度工资和一次性年终奖的配置为{x1，x2，…，xM；12n}时，其扣除的个人所得税总额为T=f+f+…+f+g。如何分配月度工资x1，x2，…，xM和一次性年终奖12n，使得T的值最小？ 　　两个最优配置的必要条件 　　要达到最优配置，必须满足2个必要条件，在此基础上再给出最优配置的算法，并运用算法获得任意条件下的最优配置。 　　条件1，设待发工资薪金总额A及月度工资发放次数M已知，如果固定一次性年终奖N，则税函数T取得最小值当且仅当x1，x2，…，xM皆位于/M所在的税率区间的内部或端点。特别，若取x1=x2=…=xm=/M，则税函数T达到最小值。 　　由此，假定最优配置满足条件x1=x2…=xM，而问题变为：对任意给定的A和M，如何选定x和n，使得A=Mx+12n，并使得T=Mf+g的值最小。 　　条件2，当A和M给定，x和n变动时，为最优配置，那么，或者n和x在同一税率区间，或者n 对于给定的A和M，在条件A=Mx+12n下，n的取值范围为0≤n≤A/12，将变量n从A/12开始向左推移到0，T的随n的减小而变化。考虑T随n减少而变化的趋势：n从A/12开始一直减小到0的过程，可以分成如下3个阶段：nx，且n与x不在同一税率区间；n与x在同一税率区间；n 这是3个前后相继的阶段，分别称为过程、过程和过程。 　　在过程中，T的值总是随着n的减小而减小的。 　　在过程中，T的值保持不变。 　　在过程中，如果保持x与x+△x在同一税率区间，n与n-△n在同一税率区间，则总有T因此，从n离开过程那一刻起，只要尚未触及左边第一个税率临界点，T的值都在增大，设这个增大量为D，一旦n触及左边第一个税率临界点，T=Mf+g中的g会有一向下的跳跃度C，如果C≥D，则表明n当取这个税率临界点时，T获得新的最小值。同样，继续让n减小，T还有可能在n取下一个更小的税率临界点时达到新的最小值。 　　当A，M已知时，n从A/12开始一直减小到0的过程称为变量推移。这种变量推移的方法是本文解决问题的主要方法。 　　税率区间值保持不变可最优配置 　　根据条件2可以设计一个最优配置的计算方法。 　　当M给定时，A的值对应了一个最优配置是，由于Mx+12n=A，A所对应的最优配置由n的值决定，故n可看作A的函数，记这个函数为n。对任意给定的A和M，令x和n相等得x=n=A/，记其为k。由于A=k，可知在给定M的条件下，k与A是一一对应的，因而当M给定时，函数n可转化为函数n进行讨论。并称n为最优配置函数。于是只要对任意1≤M≤12，求出函数n，问题便解决了。 　　对于给定的A和M，将上面所述的）放到由税率区间构成的正实轴上，若k，由必要条件2可知，n的值要么为ai1以下的税率临界点，要么为内的某一子区间。 　　通过进一步的讨论可知，对任意1≤M≤12和税率区间，任意k，n取值税率临界点的条件： 　　设为税率区间，ajT，这里Mai1+12ai1=Mz0+12aj即z0=ai1+/M。 　　设为任一税率区间，若当M＝12时，TT则当MT。 　　由此可知，对任意M任意区间，n的值有以下3种情形：n＝ai2；n＝ai1；n为内某一区间。 　　因此要对中的任意k计算n，就是要分别找出中使得n＝ai2和n＝ai1的点。 　　取ξ=T-T/M]，x≥ai-1时ξ是单调不减连续的，可找到x0使得ξ=0。取y1为的M:12分点。实际计算表明，对任意1≤M≤12和税率区间，x0是唯一存在的，且y1≤ai不难看出，对任意k，当且仅当k时，TT。 　　取t0为的M:12分点，则对任意k，让n和x从k处出发相向方向运动，若仍记n运动到ai1时x的位置为z1，显然有z1ai因而有TT[实际上，T-T=ci1]，从而对任意kS∩，TT}）都有TTT，从而n＝ai2。 　　由于g在ai1右方有一个跳跃度ci1，由f及g的连续性，可知当k在t0的右方附近取值时仍有TT。 　　为求出在t0右方满足这个不等式的所有k值，把k看成是区间的M:12