第二篇 税法基本理论.pptVIP

税法的概念和特征 税法的概念 税法是国家制定的各种有关税收活动的法律规范总称，包括税收法律、法令、条例、制度等。 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范总称，是国家向纳税人征税的法律依据。 税法是国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范总称。 税法的主要特征： 税法是调整税收关系的法 税法关系主体的单方固定性 税法是权利与义务不对等的法 税法结构的综和性 税法是调整税收关系的法 税法所调整的是在征纳税过程中形成的权利和义务关系，既包括税收分配关系又包括税收征收管理关系。 税收分配关系 国家与纳税人之间的税收分配关系； 国家内部的中央政府与地方政府之间及地方各级政府之间的税收分配关系； 中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。 税收征收管理关系 税收征收管理，是国家征税机关行使税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检查等一系列相互联系的活动。 在此过程中，征税机关与纳税人和其他税务当事人之间形成的管理关系，称之为税收征收管理关系。 税法关系主体的单方固定性 税收法律关系的主体中，一方始终是代表国家行使征税权的征税机关，而另一方则是不同的纳税人。纳税人可以随时变更，而国家是始终不变的。 税法是权利与义务不对等的法 税收关系就不是建立在协商自愿、等价有偿原则的基础上