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10个案例解析,业务决定税务 　　前 言 　　大家都知道，税收贯穿于企业整个业务流程中，业务产生于合同，同样合同也会决定税务。不同的业务流程和业务模式，会带来不同的税收，也就是业务决定税务。建议财务人员一定要进入业务，了解业务，才可以做大限度降低税务负担! 　　案例1 　　同样是租赁汽车： 　　若是只租赁车辆不带司机，也就是“干租”，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率17%； 　　若是既租车也带着司机，也就是“湿租”，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率11%。 　　案例2 　　同样是住宿费： 　　若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣增值税； 　　若是公司客户出差的住宿费，属于招待费，一般纳税人不可以抵扣增值税。 　　案例3 　　同样是在酒店会场开会： 　　若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税 　　人增值税税率11%; 　　若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%; 　　案例4 　　同样是出租建筑设备： 　　若是将建筑施工设备出租给他人使用但没有配备操作人员的，属于有形动产租赁，一般纳税人增值税税率17%; 　　若是将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属于建筑服务，一般纳税人增值税税率11%; 　　案例5 　　同样是酒店的外卖： 　　若是外购了直接出售的外卖，属于销售货物，一般纳税人增值税税率17%； 　　若是酒店进行了生产加工的外卖，属于餐饮服务，一般纳税人增值税税率6%； 　　案例6 　　同样是购销合同的印花税： 　　如果购销合同中只有不含税金额，或者既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据; 　　如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。 　　案例7 　　同样是公司购买汽车： 　　若是购买的车辆专门用于简易计税项目、集体福利的，不得抵扣增值税; 　　若是购买的车辆既用于一般计税也用于简易计税项目、或者既用于生产经营也用于集体福利的，可以抵扣增值税。 　　案例8 　　同样是出租库房： 　　若是仅仅是出租库房但没有配备仓库保管人员的，属于不动产租赁，一般纳税人简易计税的增值税征收率5%或者一般计税的增值税税率11%； 　　若出租库房并配备仓库保管人员的，属于仓储服务，一般纳税人简易计税的增值税征收率3%或者一般计税的增值税税率6%； 　　案例9 　　同样是公司购买材料： 　　若是购买的材料用于产品生产制造，则允许一次性抵扣增值税； 　　若是用于不动产在建工程，则应分期抵扣增值税； 　　案例10 　　同样是自有房屋装修： 　　若是装修费达不到自有房屋原值50%的，则允许一次性抵扣增值税； 　　若是装修费超过自有房屋原值50%的，则应分期抵扣增值税； 　　参考政策 　　财税〔2016〕140号《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》 　　九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。 　　十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。 　　十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。 　　(2)北京地方税务局网站局长信箱栏目在2016年9月21日答复纳税人关于“购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗?”的提问，再次回复明确，购销合同按照购销金额的‰贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。 　　(3)财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定： 　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 　　…… 　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 　　(4)根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]106号)的规定，有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 　　(5)根据财税【2016】36号附件2：《营业税改征增值税试点有