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内部审计实操中的工作技能 　　内部审计实操中的工作技能 各种类型的审计项目运作，与管理层沟通推进审计发现事项的解决。 　　一家工厂，负责生产产品卖给中外的关联方销售公司，年销售额$100M以上，其president也因为身为1millionclub的一员，而且又是DB在中国的元老，而在整个集团享有较高的声望。审计过程中，我发现该公司在其他应收款科目某年底有240万元的余额。对外资企业来说，OR科目的余额一般比较固定，无非是一些押金/质保金，员工借款，待摊费用等。因此看到这笔不小的金额挂在年底我觉得有些奇怪，问财务总监，回答是年底清库存时有些不需要的原材料卖给第三方形成的余额。 　　问出财务总监以下几个具体的问题，事后的进一步审计结果和财务总监的答案一并附上： 　　1. 　　问：这家客户是怎么找来的。 　　答：采购部门找来的。以前只从A这里买原材料，从来没有卖材料给A 　　问：为什么要卖材料给A.这些材料当初是从A这里买的么？ 　　答：我们自己不需要了，产品停止生产了。不是从A买来的。 　　问：你自己都不需要，A买过去干什么，何况他为什么同意按照你的库存价格购买， 　　答：这个我就不清楚了。 　　问：卖出去的存货清单有没有？ 　　答：我去找找看 　　问：为什么这些型号的材料年底的存货账上还剩很多？既然不需要了，为什么不全部卖掉？ 　　答：这些要问采购部. 　　2. 　　问：把12月份卖出去的发货单找来给我看。 　　答：当时很着急，没有相对应的出库单。 　　问：那么物流公司的运单或者运输记录拿来看。 　　答：是A安排的物流公司，我们这里没有任何单据。 　　问：发货没有任何记录是不是内控有问题？ 　　答：是的，这是我们的疏忽，以后一定改正。 　　3. 　　问：3月份这笔余额为什么没有了，是收款么？ 　　答：今年开始我们又收到了订单，开始逐步回购这些货物，3月份全部按原价回购了，应收应付相抵。 　　问：其间没有实际的款项结算？ 　　答：确实没有。 　　问：把3月份回购时候的入库单拿来看。 　　答：找不到了。 　　问：这些货物卖出买进有没有合同？ 　　答：有，连忙拿给我看。 　　事后我又把一部分的相关问题问了一遍采购经理，得到了近似的答案。最后再问了President，他老人家竟然声称对整个事件不是很了解！ 　　一般来说，对于外审而言，看到这里也就可以了，毕竟人家有发票，又有合理解释，而且因为不是专项的样本测试，也不一定需要查3单对应。而且这笔余额次年3月底就没有了，对外审来说通过期后事项也没发现有问题。 　　但对内审而言，这是一笔有点奇怪的交易，有几个显而易见的问题直接会冒出来： 　　把不需用的原材料卖给第三方在DB甚至大多数企业很少发生，尤其是这么大金额的一次**易； 　　OR显示的客户名称不是该其企业的客户 　　这样的交易发生在年底也比较奇怪，因为年底大家都忙着冲业绩，哪有时间来整理库存。况且DB对企业的存货余额有明确指标，存货太高会影响管理层业绩。 　　相关的支持性文件是否都齐备，包括出库单，年后收款单等。 　　这里就可以交代背景了，该公司作为集团内的主要生产厂家，管理层最重要的业绩之一就是存货水平，年底的存货水平一定要降到指标以下，才能拿到这部分的奖金。我想大家应该多少知道发生了什么事情了吧？ 　　具体的审计工作到此为止，毕竟我们不是警察律师，不能再继续深挖。有些朋友可能会觉得不过瘾，因为这么多疑点还没有解开，也远未到水落石出的时候。但我想告诉你的是，这就是内审最特殊，也是最需要水平的一点：你怎么样把所有现象都挖出来，有条不紊的列在报告里，其中植入一条思路引导报告阅读者自己得出你想要的结论。报告之外，我们还通过其他途径与该公司President的美国老板取得联系，让他知道这件事情的重要性；另外，美国总公司的CFO也得知了此事，压下来让他们集团内部调查。最后的结果是： 　　该子集团的调查工作没有获得明确的结论，该President也没有供认造假，但他的年终奖只拿到一半，40万人民币； 　　该公司的财务总监，3个月后离职了。我相信这件事情不是她主导，但因为她年轻也没有根基，做了替罪羊。 　　内部审计工作几点经验分享： 　　与外审不同，内审更多的要看合规性，合理性。第二点需要一定的功力； 　　如果你发现了一些不合理的地方，并且得到一些证据支持，要尽力查下去。在这件事件中，我那位年长的同事曾经劝我别再多费力气了，他觉得只是一笔常规的交易。 　　内审不是警察，你不要希望弄清黑与白，你需要做的是把现象和证据按照合理的方法列示给管理层，让他们自己调查作出结论。你要相信，有些结果虽然你不一定知道，但有你的功劳。 　　作内审需要有热情，对内审缺乏热情，或者不喜好钻研的内审，更多的会把工作流于表面。 　　具体实操处理注意事项在这里为大家汇总了几条