第二节 税收筹划方法.ppt

* */476 2.5 其他税收筹划方法 会计政策筹划法 : 分摊筹划法 对于一项费用，如果涉及到多个分摊对象，分摊依据的不同会造成分摊结果的不同；对于一项拟摊销的费用，如果摊销期限和摊销方法不相同，摊销结果也不相同。分摊的处理会影响企业损益计量和资产计价，进而影响到企业的实际税负。 分摊筹划法涉及的主要会计事项有：无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法选择以及间接费用的分配等。 2.5 其他税收筹划方法 方法 年度 折旧费用 利润额 税率 所得税 贴现率 现值 直线折旧 1 100 200 25% 50 10% 45.45 2 100 200 50 41.32 3 100 200 50 37.57 合计 300 600 150 124.34 加速折旧 1 150 150 25% 37.5 10% 34.09 2 100 200 50 41.32 3 50 250 62.5 46.96 合计 300 600 150 122.37 分摊筹划法 * */476 会计估计筹划法 在会计核算中，对尚在延续中、其结果尚未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定会计期间的收益或费用的数额，进而影响到企业的税收负担。 会计估筹划法涉及的主要会计事项有：坏账估计、存货跌价估计、折旧年限估计、固定资产净残值估计、无形资产受益期限估计等。 2.5 其他税收筹划方法 会计估计筹划法 案例2-15 丽江矿泉水公司是一家生产销售天然矿泉水的生产商。该公司为了鼓励代理商，给予的优惠折扣政策如下：年销售矿泉水在100万瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年销售矿泉水在100万瓶~500万瓶的，每瓶享受0.22元的折扣；年销售矿泉水在500万瓶以上的，每瓶享受0.25元的折扣。 * */476 税负转嫁筹划法: 税负顺转筹划法:纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担。这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。 税负逆转筹划法:税负逆转法多与商品流转有关，纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。 2.5 其他税收筹划方法 * */476 递延纳税筹划法 递延纳税可以获取资金的货币时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。 递延纳税的本质是推迟收入或应纳税所得额的确认时间，所采用的筹划方法很多，但概括起来主要有两个：一是推迟收入的确认，二是费用应当尽早确认。 2.5 其他税收筹划方法 * */476 递延纳税筹划法 案例2-18某造纸厂2008年7月向汇文文具商店销售白板纸117万元（含税价格），货款结算采用销售后付款的方式。汇文商店10月份只汇来货款35.1万元。 按照增值税暂行条例的规定，采用赊销形式销售货物的，以合同约定的日期为纳税义务发生日，无约定日期的以货物发出的当天为纳税义务产生时间。因而，该造纸厂7月份应纳税款为117÷（1+17%）×17%=17万元，而纳税的这一月还没有收到货款，是“提前”纳税。 委托他人代销货物的，纳税义务发生的时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天为纳税义务发生时间。 2.5 其他税收筹划方法 ^^ 第二章 税收筹划方法 * */476 案例导入 某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。 每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%。上述价格均不含税。 按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。 若考虑包装方式，有无更节税的方案？ * */476 2.1 纳税人的税收筹划 纳税人 代扣代缴义务人 名义纳税人和实际纳税人 * */476 2.1 纳税人的税收筹划 纳税人筹划的一般原理: 纳税人的税收筹划，其实质是进行纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最小限度，或者直接避免成为某税种的纳税人。 纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。 * */476 2.1 纳税人的税收筹划 纳税人筹划的一般方法: 1、纳税人不同类型的选择 案例2-1：王某承包经营一家集体企业。该企业将全部资产租赁给王某使用，王某每年上缴租赁费100000元，每年计提折旧10000元，租赁后的经营成果归王某所有。2008年王某生产经营所得为200000元。王某应该如何利用不同的企业性质进行筹划？ * */476 2.1 纳税人的税收筹