第8篇 个人所得税法--必修2011-09.ppt

财政与公共管理学院 《税 法》（必修） 第8章 个人所得税法 【内容提要】 第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳 【教学目的与要求】 1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的相关法律。 【教学重点与难点】 1、纳税人的分类及各自的义务； 2、不同所得的扣除标准、税率的相关规定； 3、应纳税额的计算及特定收入的计税方法。 第一节 个人所得税三要素 一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素 一、个人所得税基本原理（理解） （一）概念（P319) 个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税，市政府利用税收进行调解的一种手段。 自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。 （二）我国演变历史 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 2005年《个人所得税法》调整修订 2007－2008年先后对免征额和利息税率进行调整 （四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法 二、个人所得税三要素（掌握） （一）纳税义务人（P321） 1、基本规定（掌握） （1）分类标准－－住所和居住时间 注意：上述两个条件只要符合其中之一即可。 （2）分类结果－－居民纳税人和非居民纳税人。 ①居民纳税人是在境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人。 纳税义务：无限纳税义务,境内和境外所得，履行全面纳税义务。 ②非居民纳税人是在境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 纳税义务：有限纳税义务, 仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 附表9－2：分类标准、结果、征收范围及其纳税义务 3、应用实例 【案例1-单选9】某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离华，2005年4月14日又来华，2005 年9月26日离华，2005年10月9日又来华，2006年5月 离华回国，则该纳税人( )。 A.2004年度为居民纳税人，2005年度为非居民纳税人 B.2005年度为居民纳税人，2004年度为非居民纳税人 C.2004、2005年度均为非居民纳税人　　　　 D.2004、2005年度均为居民纳税人 【答案】B 【解析】 ①2004年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，不是居民纳税人 ②2005年：多次离华未超过90天，所以是居民纳税人 ③2006年5月离华，一次离华超购30天，所以也不是居民纳税人 【案例2-2010初级】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　） A.M国甲，在华工作6个月 　　 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【答案】C 【解析】在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 　选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。 （二）征税范围（应税所得项目） －－P322-328列举了11项（全面掌握） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得 注意:收入来源地与支付地的区别 税率应用实例 【案例9-单选3】下列所得项目中，计算税额时享受减征一定比例个人所得税的项目是( )。 A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得 第二节 应纳税额的计算（掌握） 计税依据是－－应纳税所得额，它是纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。 说明：本课程教学中对“个体工商户生产、经营所得” 以及对“企事业单位的承包、承租经营所