企业所得税汇算清缴 三项经费税前扣除政策汇总 福利费 职工教育.docVIP

企业所得税汇算清缴 三项经费税前扣除政策汇总 福利费 职工教育 　　01 　　福利费 　　1、中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条 　　企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除. 　　2、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》(国税函[2016]3号)第三条 　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容: 　　(1)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等. 　　(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等. 　　(3)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等. 　　3、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》(国税函[2016]3号)第四条 　　企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算.没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正.逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定. 　　【补充1】不能作为工资薪金支出的福利性补贴 　　国家税务总局公告2016年第34号第一条 　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2016〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除. 　　不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2016〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除. 　　【补充2】劳务派遣福利费 　　国家税务总局公告2016年第34号第三条 　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,直接支付给员工个的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出. 　　【补充3】季节工、临时工等费用 　　国家税务总局公告2016年第15号第一条 　　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除. 　　【补充4】以前年度职工福利费余额 　　《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函[2016]98号第四条 　　企业xx年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额,xx年及以后年度发生的职工福利费,应首先冲减上述的职工福利费余额,不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的,继续留在以后年度使用.企业xx年以前节余的职工福利费,已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加企业应纳税所得额. 　　02 　　职工教育经费 　　1、中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十二条 　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除. 　　2、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2016]202号) 　　软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出,对于不能准确划分的,以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额,一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除. 　　3、《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知 》(财税[2016]59号) 　　经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除. 　　4、《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2016]63号) 　　高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除. 　　【补充1】前年度职工教育经费余额 　　《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函[2016]98号第五条 　　对于在xx年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额,xx年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减.仍有余额的,留在以后年度继续使用. 　　【补充2】核电厂操纵员培养费 　　《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 》(国家税务总局公告2016年第29号) 　　核力发电企业为培养核电厂操纵