重构独立审计委托关系.docVIP

重构审计委托关系：增强上市公司审计独立性的制度路径 [摘 要] [关键词] 重新配置 审计委托 增强独立 制度路径 对上市公司编制的会计报表由具备特定资质的会计师事务所进行独立审计并发表审计意见，是凭借社会中介机构的独立、客观、公正身份，确保上市公司会计报表的真实、可靠、可信的有效方式。然而，对大量上市公司财务舞弊案件的研究表明，审计失败并非主要源于技术失败，而在于审计执业丧失了独立性，不少披着“独立审计”外衣的会计师事务所其实并没有真正独立，常常在利益面前肆意践踏审计准则甚至铤而走险，此类审计意见无疑严重误导着相关利益者。人们从银广厦、蓝田股份等会计虚假案所引发的风暴中感受到，由于“独立审计”的严重缺失而在一定程度上加速了相关公司从虚假繁荣走向破产惨败的命运，充分暴露出社会中介机构独立性能的“蜕化”对整个经济平稳运行所带来的危害将是灾难性的。 其实，理性地看待中介机构的独立地位，需要从根本上找出病根来治理，从源头上突破制度瓶颈，即必须改革现行不合理的审计委托模式，从运行通道上隔离经营层与审计者直接谈判委托关系，以防范其所诱发的“包容”和“交易”所引发的虚假审计意见。也就是说，必须从制度安排上破除现行上市公司与会计师事务所之间直线“恋爱”型的审计委托关系，而在审计者与被审计者之间架构一个具备特定背景的专业机构来履行审计委托关系的配对职能，从而使在上