2015年度初级职称必练讲义习题.docVIP

考前习题讲义 表一、企业所得税纳税人（2013年新增） 纳税人 包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业 居民企业 就其来源于我国境内、外的全部所得纳税 非居民企业 设立机构、场所 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 未设立机构场所 只就其来源于我国境内的所得纳税 【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误 表二、企业所得税税率（2013年新增） 基本税率 25% 居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业 20% 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业 优惠税率 10% 执行20%税率的非居民企业 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 表三、应纳税所得额（2013年新增） 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 收入 【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计） 不征税收入 （1）财政拨款（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益 免税收入 （1）国债利息收入（2）符合条件的居民企