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复习笔记。 流动负债概述 概念 流动负债是预计将在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的各种债务。 内容 短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款。 第一节 短期借款 一、短期借款概述 产生 企业向银行或非银行金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的借款 利息的结算支付办法： 1）按月计提,计入当期损益，按季度与银行办理结算； 2）按月计算并支付； 3）利息在到期时连同本金一起归还； 二、短期借款的核算 （一）科目设置 “短期借款”、“财务费用”、“应付利息” （二）短期借款的核算 1、取得短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、借款利息的核算 (1）按月计算并支付利息，支付时直接计入当期损益。 借：财务费用 贷：银行存款 (2）按季支付或者到期时一次还本付息，应采取计提方法，通过“应付利息”账户，按月计入财务费用。 借：财务费用 贷：应付利息 3、借款到期的核算 借：短期借款 （应付利息）  贷：银行存款 【例11-1】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下： ⑴1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 ⑵1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 本月应计提的利息金额=120 000×8÷12=800(元) 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 ⑶3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 800 应付利息 1 600 贷：银行存款 2 400 第二、三季度的会计处理同上。 ⑷10月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款 120 000 贷：银行存款120 000 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息： 借：短期借款 120 000 应付利息 1 600 贷：银行存款 121 600 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。应注意二个问题： 1．短期借款的核算分为三个步骤：借入时、期末计提利息和归还时。 【例12】A股份有限公司于2008年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元；期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下： ①1月1日借入短期借款： 借：银行存款120 000 贷：短期借款 120 000 ②1月末，计提1月份应计利息： 借：财务费用800 贷：应付利息（120000元×8％÷12） 800 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 ③3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用800 应付利息1600 贷：银行存款 2400 第二、三季度的会计处理同上。 ④10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款120000 贷：银行存款 120000 2．出售应收债权可能形成短期借款 企业在出售应收债权给银行时，如果附有追索权，则企业应作为将应收债权作质押取得借款处理。 【例13】2008年6月4日，甲公司经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款30万元出售给中国银行，取得出售收入29万元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行有权向甲公司追偿。甲公司在出售该应收账款时，风险、报酬并没有转移，应将其视同以应收账款作质押取得借款处理： 借：银行存款29 财务费用1 贷：短期借款 30 应付账款： 应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 （1）企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额