建立完善风险评估和风险管理体系是提高审计效率首要任务.docVIP

建立完善风险评估和风险管理体系是提高审计效率首要任务 　　随着全球经济、社会的发展和民主制度的完善，绩效审计已成为许多国家政府审计发展的必然趋势，在发达国家绩效审计已经占到审计工作总量的2/3以上。而我国绩效审计起步较晚，迫切需要借鉴先进国家的成功经验，开展绩效审计理论与实务的研究。近几年来，在实践中，我国政府审计机关逐步开始了对行业审计调查、经济责任审计及公共工程的绩效审计的实践探索并取得了初步成效。2011年6月，国家审计署发布的《审计署“十二五”审计工作发展规划》中对政府绩效审计提出了新的要求——“构建和完善绩效审计评价及方法体系。不断摸索和总结绩效审计经验和方法，2012年底前建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2013年底前建立财政绩效审计评价体系和其他审计绩效审计方法体系。” 　　近期，笔者参加了江西省审计厅组织的审计培训团，赴澳大利亚进行为期20天的政府绩效审计培训。培训期间，听取了维多利亚大学教师的讲课，学习了澳大利亚政府绩效审计理论、程序、方法等内容，了解了澳大利亚联邦审计总署和维多利亚州审计署工作情况和绩效审计开展情况，还听取了墨尔本大学审计部审计人员的审计工作介绍。此次培训取得了良好效果，不但开阔了眼界、拓宽了思路，对澳大利亚以审计风险管理水平为核心的政府绩效审计及其他审计有了一定的了解和认识。纵观澳大利亚覆盖整个经济社会严密的审计监督网络，对比我国发展现状，在如何优化审计环境、改进审计工作等方面感触颇深，笔者认为内、外部审计紧密结合共同搭建完善的风险评估和风险管理体系是当前提高我国审计效率的首要任务，现介绍如下，以供参考。 　　一澳大利亚与我国开展绩效审计现状对比 　　由内、外部审计共同健全的风险评估和风险管理体系是澳大利亚绩效审计的出发点和目标。根据审计主体的不同，澳大利亚绩效审计由内、外部审计共同构成，两者紧密结合共同搭建和不断优化该体系，同时澳大利亚广泛将风险导向审计模式运用至包括绩效审计在内的全部审计类别中，取得了引人注目的成绩。 　　澳大利亚联邦审计总署的职责是从整体的角度不断改善国家机关各职能部门的效率和责任心及理财能力，增强其财务管理和业务管理的可评估性。其明确了以风险评估计划为主要内容的可评估性为首要职责任务。而完整的风险评估计划也正是澳大利亚绩效审计的关键和出发点。其内、外部审计紧密结合共同实现和推进风险评估计划的可评估性。被审计单位首先须具备以专业领域或管理范围风险管理为重点内容的详细风险分析和风险防范计划，及其详细的风险管理的内审报告，从而政府审计人员才能完成对被审单位风险管理水平进行预评估的首要审计工作环节。 　　澳大利亚政府机构、企业普遍建立和实行了以风险评估和风险管理体系为核心的内部审计制度。审计部门通过政府各部门的内审员，建立风险评估计划制度，并且其风险评估计划需经审计部门进行备案。澳大利亚《公司法》规定，上市公司要设立审计委员会，对公司进行风险管理和控制。其他企业内部审计师也是通过风险管理审计监督企业内部控制运行，从而改善企业管理和运营，由此审计部门实现风险评估数据积累的不断优化。澳大利亚是一个法制比较健全的国家，审计地位较高，信誉较强，方法科学，技术先进，在国民经济运行中发挥着重要的作用。 　　而目前我国政府和企业尚没有建立全面风险管理体系。对于建立企业全面风险管理机制以防范重大事件造成的损失，近几年国务院国资委已在逐步推进，2006年制定颁发了《中央企业全面风险管理指引》，在央企及所属上市公司内全面推进全面风险管理建设工作。2007年在几家大型国有中央企业进行试点操作后，2008年已将此项工作推进到全国国有中央企业和部分地方企业。但实际上，许多企业还没有建立完整的风险管理体系或开展全面风险管理工作。 　　二澳大利亚绩效审计的成功经验和主要做法 　　（一）广泛运用先进的理念和方法保障准确、高效的风险评估体系在实践中发挥实质作用。 　　从审计内容上看，澳大利亚风险导向性内部审计已较早走出单纯财务收支审计圈子，步入以内部控制和风险管理为主要内容的现代审计。风险评估是绩效审计的基础和出发点，绩效审计的审计人员与被审单位对风险评估结果达成共识成为审计成败的关键。其他审计分类中，风险评估体系也成为工作中的主导条件，如：风险评估是财务审计准备的要点，审计重点必须根据风险评估得出，结论应该包括财务风险评估报告和风险管理计划，从而不断对其进行优化；政府重大项目审计的重点是该项目风险管理计划的落实，审计所发现的问题将被列入新的风险管理范围等。 　　1.建立以风险评估和风险管理为核心的内部审计成为全体公务员和管理人员的共识。 　　在澳大利亚，审计部门通过政府各部门的内审员，建立风险评估计划制度。无论是政府部门还是公司都认为，在当前复杂的经济环境下是不能没有以风