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促进黑龙江省产业结构调整税收对策研究 　　[摘要]目前，黑龙江省产业结构形态处于工业化进程初期，三次产业内部结构失衡。促进产业结构调整的税收政策存在滞后性且导向不清、现行的税收政策不利于农业产业结构调整、促进科技进步的税收政策仍不完善、对第三产业的扶持力度不够、个别税种开征不足及已开征税种存在“缺税”现象等问题。提出中央应赋予黑龙江省更多的税收制定权和管理权，完善促进农业发展的税收政策，加快实施鼓励技术进步和自主创新的税收优惠政策，对服务业实行差别税率，大力实施促进产业可持续发展和资源有效利用的税收政策的对策建议。 　　[关键词]黑龙江省；产业结构；税收政策 　　[中图分类号]F062.9 [文献标识码]A 　　一、黑龙江省产业结构现状 　　（一）产业结构形态处于工业化进程初期 　　黑龙江省三次产业结构不尽合理，第一产业占GDP比重13.6%，高于全国3.5个百分点，第二产业占比最高，达到50.5%，比全国高3.7个百分点，第三产业比重偏低，仅为35.8%，比全国低7.3个百分点（见表1）。目前，黑龙江省第二产业占GDP 的比重在50%左右；第三产业占GDP 的比重总体开始上升，目前超过1/3。可以判断，黑龙江省产业结构形态正处于工业化进程的初期。 　　（二）三次产业内部结构失衡 　　第一产业内部农业比重偏大。虽然农业产值比重在不断下降，但其仍占据全省第一产业的主导地位。因为黑龙江省是全国重要的商品粮基地，要坚定不移地稳定粮食生产，但农产品加工业发展落后，生产的大部分农产品为初级农产品，加工程度、附加值和价格均较低，导致农民收入增长缓慢，阻碍了农业产业化的进程。同时，牧业、渔业、养殖业发展缓慢、比重低，这些都不利于农业产业结构的调整。 　　第二产业内部结构矛盾突出。黑龙江省传统产业仍居主导地位，比重居高不下，且工业和建筑业比例失衡、工业内部结构中各产业比例不合理、轻工业和重工业发展不平衡，产业的经济增长方式仍以粗放型为主，以过度消耗资源和牺牲环境为代价。而具有广阔市场前景和增长潜力的高新技术产业、战略性新兴产业起步较晚，规模较小，比重偏低，发展不充分。 　　第三产业有了长足发展，但现代服务业比重偏小，尤其是代表第三产业发展方向的金融保险、旅游、信息和现代物流业等发展缓慢，产业层次亟待提升。同时，黑龙江省服务业存在城乡、地区之间发展不平衡现象。 　　二、黑龙江省促进产业结构调整的税收政策现状及存在的问题 　　（一）现状 　　黑龙江省现行的产业调整税收政策一般是对国家税收政策的细化，黑龙江省在对振兴东北老工业基地的相关政策进行细化和深层次解读的基础上，推行了一些具有地方特色的税收优惠政策。其主要包括：2009年1月，黑龙江省发布了《关于充分发挥税收杠杆作用为黑龙江经济社会发展服务的实施意见》，出台多项税收优惠政策扶持高新技术企业发展，支持企业采取环境保护举措并支持农业发展。2010年9月，黑龙江省颁布了《黑龙江省产业结构调整专项资金管理办法》，黑龙江省政府通过整合现有省级专项资金和财政预算安排资金设立专项资金，用于黑龙江省产业结构调整和战略性新兴产业重大项目建设。2011年，黑龙江省财政部门以加快转变经济发展方式为主线，围绕“八大经济区”、“十大工程”战略，继续实施积极的财政政策，促产业、惠三农、重民生、保收入，力促全省经济社会科学发展。 　　（二）问题 　　1.税收政策存在滞后性且导向不清 　　目前，我国的地方税收体系比较薄弱，地方税收的立法权高度集中在中央，使地方政府很难因地制宜地调整税收政策来影响产业结构。从而导致地方政府制定与产业结构调整相关的税收政策存在滞后性。近年来，虽然我国已出台了很多税收措施促进产业发展，但与产业结构调整相关的税收政策导向不清，区域导向突出和产业导向薄弱现象突出。目前已实施主要税收优惠政策是偏向东南沿海、经济特区及开发区发展，而处于东北地区的黑龙江等地的税收优惠力度明显小于东南沿海。 　　2.现行的税收政策不利于农业产业结构调整 　　首先，现行的增值税项目加重了农民的税收负担，因为增值税法规定农民销售自产的农产品不缴纳增值税，农民不是增值税的纳税人，也就不能将进项税额由农产品采购商或消费者负担，挫伤了农民的积极性，不利于黑龙江省农业的发展。其次，涉农税收优惠制度覆盖面窄，现行的税收优惠主要集中在种植业，而在林业、牧业、渔业等领域除了一些低税优惠以外，几乎没有免税优惠措施。第三，现行农业科技税收优惠只局限于农产品生产环节，未延伸至收购与加工环节，尚无针对农民专业合作社组织的税收优惠政策，对农业产业化发展推动作用不明显。 　　3.促进科技进步的税收政策仍不完善 　　现行的科技税收优惠主要是针对单位、科研成果，而不是针对具体的科研开发活动及项目。这种税收优惠措施促