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刍议中小企业内部控制 　　摘要：社会、经济的飞速发展，中小型企业逐步走上经济舞台，成为支撑国民经济增长，保持社会和谐发展的重要力量。中小企业的内部控制不够完善，内部控制是中小企业的薄弱环节，处理不得当会严重地制约中小企业的发展。本文对此加以探讨并提出相应的对策。 　　关键词：中小企业；内部；控制 　　内部控制是决定一个企业能否长远发展的条件，内部控制是脊梁和命脉。内部控制管理是现代化企业强化监督约束机制，是提升管理水平的重要手段。内部控制关系着企业管理工作的每个部分，与企业日常管理的每个环节息息相关。内部控制约束规范着企业的各种行为，能保护企业的资产安全。 　　一、中小企业内部控制的概述 　　（一）内部控制的定义 　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 　　（二）内部控制的目标 　　1.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。企业的管理层需要通过带有准确信息的报告，以便对企业的经营方针和目标做出正确的决策。 　　2.有助于管理层实现其经营方针和目标，防止和发现舞弊现象。内部控制是为了实现管理层的经营方针和目标而建立的，只要有经营活动就要有相应的内部控制。 　　3.保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护企业的现金、银行存款、其他货币资金、股票债券和商品、产品、固定资产的安全和完整性。 　　（三）研究中小型企业内部控制的重大意义 　　近几年中小企业迅猛发展，中小型民营企业逐渐成为我国国民经济发展和社会发展的生力军，成为我国经济新的增长点。然而一直制约中小型企业发展的主要问题是内部管理的缺陷，原因就在于没有建立和实施有效地内部控制制度，导致大部分中小型企业缺乏持久的动力和生命力。 　　加强企业的内部控制有助于企业提升自身价值、加强自身的资产管理、提高企业的经营管理水平。对于保证中小企业的健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力具有重要意义。对中小型企业内部控制的研究，对于改善企业内部控制和提高企业核心竞争力，有很强的理论指导和现实意义。同时也能帮助中小企业持续稳定地经营发展，促进社会和谐，人民生活稳定。 　　二、中小企业内部控制存在的问题 　　（一）基层管理环节薄弱 　　对于大多数中小企业来说，内部控制的观念都很薄弱，组织简单。加之大多数属于非国有私营企业，以业主为主的垂直管理多数不重视会计制度的建设；管理权责不清，一人多岗，甚至兼职兼岗的现象也有存在，造成实施内部控制的难度大。中小型企业只着重考虑眼前的利益，努力的拓展企业业务，内部控制制度缺乏针对性，往往考虑成本而作罢。应收账款很难收回，造成资金周转缓慢，带来不少的财务损失。现金管理不严格，现在闲置或者不足的状况时有发生。 　　（二）会计的控制不力 　　我国不少中小企业建立了内部会计控制制度，但是它们没有能根据企业的实际情况来设置内部会计控制，只是照搬照抄大型企业的内部控制。主要是我国缺乏适合中国国情、适合中小型企业规模的内部会计控制模式。会计报表不能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息存在着不同程度的失真。企业甚至为了偷税漏税而做假账，为了粉饰业绩而做假账。 　　（三）缺乏实质性的内部审计 　　通过内部审计可协助管理层监督控制政策和程序的有效性，促成良好的控制环境的建立，然而在鸡西德业装饰有限公司中，内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，企业规模小，所以内部审计机构不能得到企业的重视，审计部门无法保证拥有独立性。审计部门还是基本与其他部门一样受经理的领导。此外，内部审计的工作还是做查错、防弊的工作，不是针对公司的当前情况提出分析建议。 　　此外，公司中的内部审计人员多数没有经过专业的培训，技术和能力都有限，甚至是由会计人员代劳，很难发挥其应有的作用。 　　（四）缺乏风险意识，风险防范机制不健全 　　伴随经济的飞速发展，中小型企业在经营过程中遇到的不确定性因素增加，并趋于复杂，这不可避免地增加了企业的经营风险和财务风险。而中小型企业的业主对于形势、市场认识不足，甚至盲目乐观，急于扩大自己的业务，但风险意识并未达到一定的水平。当风险来临时只是靠业主或主要一个管理人员决定，在应对危险的整个过程中没有系统的分析和科学依据，使风险不能得到有效地解决。 　　（五）没有实行财务预算控制 　　有些中小企业虽然对实物资产方面的预算很精细，但对于财务方面的预算却不尽如人意。预算结构不健全，自然也不能做到对经济事项的全面控制，另一方面，企业对于预算工作的不重视也导致了预算工作不能顺利进行。 　　三、加强中小企业内部控制的对策