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卫生事业单位开展内部控制几点认识 　　摘要：本文从内部控制的概念出发，充分论证了加强内部控制对于卫生事业单位提高管理水平的重要性，并结合卫生事业单位在内部控制意识、内部控制制度、内部控制监督等方面的现状，分析了当前我国卫生事业单位要在充分开展内控宣传动员工作基础上，通过建立合理的组织结构、开展风险评估、运用科学的内部控制方法等措施全面推进内控制度建设。 　　关键词：卫生事业单位；内部控制；措施 　　中图分类号：F275.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01 　　内部控制，是指单位为实现其经营目标，合理保证其经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进其实现发展战略而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 　　许多研究表明，在企业的演进和发展历史中???企业的平均周期很短、淘汰率很高。1983年的一项调查发现，在1970 年名列《财富》杂志500强的公司，有1/3已经销声匿迹。但是，与此同时，也有一些百年以上长寿公司，甚至还有存续二、三百年的企业。而其成功经验反复证明：企业要做到既保证安全又快速可持续健康发展，就必须有一套完整的内部管理控制系统。科学合理的内部控制制度有助于实现企业的特定组织目标，提高工作效力，防止资源损失，提高财务信息的真实性和可靠性。 　　医药卫生事业关系亿万人民的健康，关系千家万户的幸福，是重大民生问题。近年来各级政府不断加大财政卫生投入，深化医药卫生体制改革，加快医药卫生事业发展。卫生事业单位作为卫生服务的提供者和卫生事务的监管者，努力适应人民群众日益增长的医药卫生需求，实现提高人民群众健康素质的目标。而有效履行这一职能的关键是具备较高的管理水平促进医疗服务水平和卫生管理能力提高。 　　卫生事业单位必须利用内部控制手段提高管理水平，通过制衡机制、流程再造和信息化手段，对单位业务管理中的各种风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，及时堵塞制度漏洞、消除管理隐患，实现合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 　　一、卫生事业单位内部控制的现状 　　目前，我国卫生事业单位内部控制总体上还比较薄弱，突出表现在： 　　1.内部控制意识不强，风险意识薄弱。卫生事业单位人员对单位内部管理的重视不够、对于内部管理的风险防范意识薄弱，主观上认为内部控制制度仅是在企业实施的一种管理制度。不少单位在管理体制上对存在控制风险的岗位权限缺乏必要的限制和监督，一旦工作思路、作风出现问题，会直接导致风险失控，出现经营管理问题甚至社会问题。 　　2.内控制度不规范、不全面、不科学、不落实。涉及卫生事业单位经济活动的管理规定很多，包括预算管理、政府采购、资产管理、会计核算等业务规定，但由于每项规定的角度和侧重点有所不同，虽然建立了内部管理制度，但不规范、不全面，没有形成完整的制度体系，不能满足单位全面经济及社会活动风险管控的需要。 　　3.未广泛开展以内部控制为主体的审计，监督力度不够。有的卫生事业单位只关注内部控制制度的文字编写，忽略制度的执行，同时由于缺乏严格的监督评价及奖惩机制，导致内部控制作用未能得到充分发挥?? 　　二、完善卫生事业单位内部控制的建议 　　为改进卫生事业单位内部控制的现状，就要针对以上薄弱环节理顺内部控制要素，按照在思想方面充分认识、在理论上做好储备，在行动上扎实开展的步骤，全面建立和实施内部控制，最终实现控制目标。 　　1.建立内控专门机构，做好宣传动员工作 　　成立由单位负责人担任组长的内控工作领导小组，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，其他人员承担相应责任。 　　宣传工作做到“无漏点，无盲区”，明确内部控制是卫生事业单位整体长远发展的一项长期系统工程，各部门、各岗位都要重视并参与内部控制工作，在全员增强风险防控意识。 　　做好内部控制工作对提高单位内部管理水平具有重要意义，是有效履行卫生事业单位各项职能的重要保证，是廉政风险防控的有利武器，可以实现单位内部经济活动的风险管控，遏制腐败现象。 　　2.遵循内控管理原则，建立风险评估机制，科学使用内控方法 　　（1）明确内控原则：在建立与实施单位内部控制过程中首先要遵循全面性、重要性、制衡性和适应性原则，即在全面控制的基础上，关注重要和重大事项，在部门管理和分工等方面形成制约和监督机制，并能够随着环境和管理要求的变化进行修订和完善。 　　（2）建立风险评估工作小组：内控的目标是防控各种风险，所以识别和分析风险是内部控制必不可少的环节。要组建由单位领导担任组长的风险评估工作小组，成员由各项经济活动的关键工作人