中小企业利润操纵及治毕业论文.doc

中小企业利润操纵及治理 摘 要 企业的利润操纵问题是一项内容庞杂的研究课题，但目前在如何规范企业会计信息这一问题上，人们只把注意力与监督措施集中在上市公司与国有大型企业上，忽略了对数量众多的中小企业会计信息造假问题的关注。中小企业的发展问题是一个世界性课题。不论是发达国家还是新兴工业化国家，中小企业始终是社会经济发展的一支独特力量。回顾和总结20世纪企业发展的历史和经验可以发现，中小企业在我国经济发展和社会生活中占有十分重要位。目前，很多中小企业是虚亏实盈，为了逃避税款、骗取国家优惠政策等目的，采用“转让定价”、“做假账”等手段操纵利润，但是各界对中小企也操纵利润的行为认识不足，因此开展这项研究的重要性自不言而喻。 本文首先分析了研究的意义以及国内外研究现状，其次对中小企业利润操纵进行相关的基本理论介绍，然后分析了中小企业进行利润操纵的动机及原因，在前人的研究基础上进一步分析了中小企业的利润操纵，分析江苏天泰信息科技有限公司通过那些手段进行利润操纵，并分析新会计准则对该企业利润操纵行为的影响，通过对该企业的分析，提出了防范该企业进行利润操纵的治理措施。 关键词：中小企业 ；利润操纵 ；新会计准则 ；治理措施目 录 摘 要 1 1 引言 1 1.1研究背景及意义 1 1.2 研究的经济学基础 1 1.3国内外研究现状 3 1.3.1国外研究现状 3 1.3.2国内研究现状 3 2 中小企业利润操纵的基本理论 6 2.1中小企业概述 6 2.1.1中小企业的概念及界定 6 2.1.2中小企业的地位和作用 8 2.2利润操纵的概念辨析 102.1.3中小企业的本质特征 9 2.2.1利润操纵的概念 10 2.2.2利润操纵的特征 11 2.2.3盈余管理与会计造假的差异 11 2.2.4中小企业与上市公司利润操纵的主要差异 12 3 中小企业利润操纵的动机及原因分析 14 3.1中小企业利润操纵的动机 14 3.2中小企业利润操纵的原因分析 15 3.2.1中小企业的本质特征与利润操纵 15 3.2.2中小企业内外部经济环境因素与利润操纵 17 4 江苏天泰公司利润操纵分析 21 4.1江苏天泰公司利润操纵分析 21 4.2新会计准则对江苏天泰利润操纵的影响 254.2.1新会计准则下江苏天泰利润操纵的遏制 25 4.2.2新会计准则下江苏天泰操纵利润的新空间 27 5 中小企业利润操纵行为的治理措施 29 5.1建立健全相关法律法规 29 5.2提高会计人员素质 30 5.3完善税务稽查激励约束机制 31 5.4加大执法力度 32 5.5建立良好的诚信机制 32 6 结 论 35 参考文献 36 翻译部分 错误！未定义书签。 英文原文 错误！未定义书签。 中文译文 错误！未定义书签。 致 谢 38 1 引言 1.1研究背景及意义 近年来，随着国内外上市公司虚假披露会计信息不断见之于报端，我国上市公司的会计信息失真问题愈来愈受到社会各界的广泛关注，当然这其中很重要的原因是因为上市公司涉及的利益集团十分广泛。然而占我国注册企业总数 99%以上的中小企业，由于其会计信息涉及的利益集团不是十分广泛，所以其会计信息失真问题一直以来研究的却很少。那么我国中小企业的会计信息是否存在失真现象呢？据《经济日报》报道，全国 80%以上的中国企业会计信息存在不同程度的失真现象，而在中小企业会计信息失真的现象就更为严重了。并且据我国原经贸委中小企业司提供的数据显示：中小企业在我国工业总产值、销售收入、实现利税和出口额中所占的比重分别达到 60%、57%、40%、60%以上。因此关注中小企业的会计信息失真问题也应是一个非常重要的现实问题。 会计信息失真是由企业管理当局的无意和故意两种行为导致的结果。无意是由于企业管理当局主观判断失误、经验不足和会计本身的不确定性而造成的会计信息与经济活动本意的出入，而故意则是由于企业管理当局事前经过周密安排而造成的信息虚假。本文重点探讨中小企业管理当局的故意行为（如通过会计政策的选择以及通过违规违法手段弄虚作假而人为造成利润的增加或减少）而导致的会计信息失真，在这里将其称为利润操纵。由于与大型企业和上市公司相比，中小企业最主要的外部信息需求是税务部门的纳税管理需求，并且中小企业在正常的运营过程中，税局稽查人员代表国家会定期不定期地对其进行财务稽查，因此研究中小企业的利润操纵问题，重点站在中小企业和税局的角度来透视并解决该问题更具现实意义。 1.2 研究的经济学基础 （1）马克思主义政治经济学 马克思主义政治经济学是研究企业利润操纵问题的基本理论依据。我们发展社会主义市场经济，进行社会主义现代化建设，必须坚持马克思主义的指导。马克思主义政治经济学是马克思主义的组成部分之一。根据马克思劳动价值论的观点，企